葡萄酒企业消费税纳税筹划要点与方法研究

葡萄酒企业消费税纳税筹划要点与方法研究

王

岩

（长和实业集团，宁夏银川750001）

摘要：葡萄酒企业消费税占税收支出总额的50%左右，企业税负较重。通过一定的纳税筹划可以为葡萄酒生产企业的税费进行合理的规划，对生产和销售环节进行合理有效的纳税筹划方案的研究可以提高企业的经济效益，节省税收成本，增强企业在葡萄酒行业的综合竞争力。关键词：消费税；葡萄酒；纳税筹划1引言纳税筹划(TaxPlanning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。企业要进行纳税筹划具有主观和客观方面的意义，在主观意义上，企业都期望在收入不变的前提下，通过降低固定成本支出和税收以便获得更大的经济效益。而就客观原因而言，纳税筹划的内在动机可以解释为纳税人希望尽可能地减轻税收负担，以便节省更多的资金用于企业生产和产品线的扩张。这样看来纳税筹划对于任何企业而言都具有鲜明的意义。2葡萄酒企业进行消费税纳税筹划的必要性从2015年5月1日起，税务总局重新修订了《葡萄酒消费税管理办法》，取消了对葡萄酒消费税实行凭《葡萄酒购货证明单》退税的审批管理方式，改以抵扣办法解决葡萄酒消费税重复征税问题。今后纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款，减轻了办税负担并提高了办税效率。新修订的《葡萄酒消费税管理办法》对葡萄酒生产企业的税率规划有了新的办法，纳税人在以进口或者外购的方式进行应税葡萄酒的生产时，需要分别依据海关进口消费税专用缴款书和增值税专用发票，按照现行政策规定从葡萄酒消费税应纳税额中扣除掉所耗用的应税葡萄酒已纳消费税税额。因而在新的《葡萄酒消费税管理办法》制定后，葡萄酒消费税抵扣凭证种类和纳税人按照当前的消费税管理规定，对葡萄酒的销售建立《葡萄酒消费税抵扣税款台账》，因而积极的迎合葡萄酒消费税管理办法，合理避税成为葡萄酒企业在现实经营过程中的重要环节。3葡萄酒企业进行消费税纳税筹划的方法研究葡萄酒生产企业的消费税是一种复合征税机制，从量和从价的方式给了葡萄酒的生产以纳税筹划的可能。一般可通过以下方式进行。3.1生产环节的纳税筹划比如某A公司，采用自产自销的方式经营葡萄酒生意，年生产能力可达到4000吨，每瓶葡萄酒的出厂价为20元（含税），按照上一年度销售的×500万瓶葡萄酒来计算，合计销售额为500费税为20÷1.17=8547.008547.00×0.07=598.29（万元）而葡萄酒的消费税税率为（万元）。7%，应缴消同样的，企业可以进行委托生产的方式进行葡萄酒的生产，但需另外支付加工费，通过这种方式虽然增加了消费税，但是委托加工的方式在之后的直接销售环节具有较轻的税赋，进而实现税后利润的最优化。比如A公司在某年生产瓶装葡萄酒4000吨，委托另一家加工企业代加工了部分酒类产品，不含税的加工费为300万元，半成品为600万元。该加工公司代缴消费税为（300+600）÷（1-20%）×0.07=78.75（万元），A公司要补缴消费税598.29-78.75=519.54（万元）实际消费税有了一些降低。因而在葡萄酒的生产环节中，以自产自销的方式经营和委托加工的方式进行生产会使得消费税的税额有较大的不同，因而要在保证销量的基础上最大可能的选择委托加工的方式，对企业的税赋和利润上升空间具有更大的意义。3.2销售环节的纳税筹划若同样是这一产能和税率，采取生产和销售分离的模式将产生不同的消费税税额。比如在市场上新注册成立一个以销售该品牌葡萄酒的公司，生产方按照一定的出售价格将葡萄酒卖给销售公司，在A公司生产的500万瓶葡萄酒中，通过销售公司进行销售的有1.17=4102.56同时，（万元）400应缴税额为万瓶，出售单价为4102.5612元，销售额为400×12÷1.17=销售公司对外的销售售价为每瓶24×0.07元，销售额为=287.17（万元）400，消费税额8205.12311.12（万元万元。因而葡萄酒生产企业在全新的消费税）因而通过第二种方式进行销售，合计减少×24÷管理办法公布之后，应该积极的采用更灵活的生产方式积极合理地进行生产阶段的税务筹划。4结语综上所述，葡萄酒生产作为我国传统酒类的生产类型，为了实现更好的市场竞争力和经济效益，就必须重视占税收支出总额较大比例的消费税的纳税筹划，在进行纳税筹划的过程中要以国家相应的法律法规，在遵守国家相应的法律法规的基础上进行合理的规划，提高葡萄酒企业消费税纳税筹划工作的专业性和实用性，从长期来看，这不仅有助于我国税收制度的完善，同时还有利于在市场经济体制下实现葡萄酒企业的经济效益并提高其产品的技术含量，有助于维持市场的持续运营。参考文献[1]刘明[2]江八一农垦大学.白酒企业消费税纳税筹划要点与方法研究刘明,王树锋.白酒企业消费税筹划内容及方法研究,2016.[D].黑龙[3]济研究导刊[J].经陈力朋,2016(10).影响——基于情景模拟的一项实证研究,郑玉洁,徐建斌.消费税凸显性对居民消费行为的[J].财贸经济,2016[4](7).娄爱花省为例,[J].柳玉琪西安航空学院学报“营改增”.后地方税源培植浅析,2017(2).——以陕西作者简介：王岩（1975-），女，汉族，籍贯:河北人，当前职务：集团财务经理，当前职称：中级审计师，学历：本科，研究方向：企业税务和企业资金。17