合并报表调整抵消分录大全

贷：其他资产

二）内部投资收益与子公司利润分配的抵销

内部投资收益是母公司从子公司获取的利润分红、股息等收益，而子公司利润分配是指子公司在一定期间内实现的净利润。这两者之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。

具体操作包括：

1、调整子公司的利润分配项目

将子公司期初未分配利润、本期净利润、以及其他利润分配项目进行调整，使其反映内部投资收益的影响。

2、抵销内部投资收益与子公司利润分配 借：内部投资收益 贷：子公司利润分配

二、内部债权债务的抵销

内部债权债务包括应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款、持有至到期投资与应付债券投资、其他应收款与其他应付款等项目。

这些项目之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。

具体操作包括：

1、调整应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款等项目

将这些项目调整为实际应收、应付、预付、预收、其他应收、其他应付的金额，消除内部交易对合并财务报表的影响。

2、抵销持有至到期投资与应付债券投资 借：持有至到期投资 贷：应付债券投资

3、抵销内部利息收入与利息支出 借：内部利息收入 贷：内部利息支出

三、内部购销业务的抵销

内部购销业务包括内部商品交易和内部固定资产交易。在这些交易中，可能存在未实现的内部利润，需要进行抵销。

具体操作包括：

1、抵销内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润 借：内部销售收入 贷：存货

2、抵销内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润

借：累计折旧、摊销

贷：内部固定资产、无形资产原值

四、与上述业务相关的减值准备的抵销

在内部购销和内部利润的影响下，可能需要计提坏账准备、存货减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等。

这些准备也可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。具体操作与常规减值准备计提相同，不再赘述。

对于子公司而言，它既可以增加资产，又可以作为实收资本，同时在存续期间还会涉及股东权益的增减变动。因此，会计分录应该是借银行存款，贷所有者权益（包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润）。

如果需要抵销母、子公司有关长期股权投资的影响，只需借子公司所有者权益，贷长期股权投资。但是，这种处理方式存在两个问题。首先，母公司对子公司的控股不一定是100%，因此需要添加“少数股东权益”。其次，在初始投资时，母公司的长期股权投资初始成本可能与被投资单位可辨认净资产的公允价值份额不一致，这时需要视同商誉，或将差额作为营业外收入处理。因此，在编制会计分录时，需要借子公司所有者权益和商誉，贷母公司长期股权投资和少数股东权益。

对于母公司投资收益与子公司利润分配的抵销，子公司持续经营过程中的利润按持股比例计算就形成母公司的投资收益。但是，如果将母子公司作为一个整体来看，就应该将子公司的营业收入、营业成本和期间费用视为母公司的营业收入、营业成本和期间费用来看。因此，在编制合并会计报表时，应该将对子公司长期股权投资的投资收益予以抵销。同时，从子公司角度看，本年实现利润有三个去向：提取盈余公积、对所有者的分配、未分配利润，这三个部分也要予以抵销。因此，抵销分录为借投资收益，贷提取盈余公积、对所有者的分配和未分配利润。

从春夏到秋冬，我们共同经历了很多，虽然不能时时相见，但在特别的日子里，我总会想起你。今天是七夕，我想对你说声快乐，我的朋友。

因为有你，我觉得生活再苦也不觉得累，再大的困难也不会害怕，再多的挫折也不会失去勇气。因为有你，我能够忘记痛苦的经历，拥有整个世界。感谢你出现在我的生命中。

七夕快乐，我的朋友。因为有你，这个节日变得更加特别。