浅谈出纳人员日常工作中对现金的管理

浅谈出纳人员日常工作中对现金的管理

作者：杨 毅

来源：《教育界》2010年第04期

[摘要]本文针对目前企业出纳工作中间在的问题，浅谈了在工作中应遵守的相关法规和日常中应注意的事项。

[关键词]出纳 现金 管理

众所周知，出纳经常要和现金打交道，出纳的主要工作就是管理现金、有价证券及重要空白凭证。熟悉现业务是出纳必备的技能之一。现金的流动性很强，它可以随时用于购买各种物资、支付日常零星开支等，也最容易被窃，成为营私舞弊的对象。所以，现金管理是各单位资金管理的重点。

一、目前企业在现金管理中存在的问题

1.内部控制制度不严格。 2.印鉴保管存在一人保管。

3.出纳日记账没有日结月清，记账混乱，造成账实不符。 4.存在坐支情况，造成现金使用混乱。 5.库存现金限额核算不清。

这些都是企业在日常工作中容易出现的问题，极容易让不法分子钻空子、盗用现金，给企业造成很大的损失。所以出纳人员在平时工作中必须严格按照规章流程处理业务，保证企业资金安全，这就要求出纳人员必须熟知相关法规和高度责任感。

二、出纳人员必须熟知的相关法规

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(一)现金管理原则

现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据《现金管理暂行条例》，现金管理的基本原则是：

第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。

第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。

第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。

第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。

第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。 第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。 第七，企业之间不得相互借用现金。

(二)现金管理的基本内容

现金管理主要是对现金使用的范围、数额的控制，以及违反现金管理处罚的规定等。 1.现金的使用范围

在银行开户的到位可以在下列范围使用现金：

(1)职工工资；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)结算起点1000元以上的零星开支；(7)出差人员必须随身携带的差旅费；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.现金库存限额的规定

现金库存限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。

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按照《现金管理暂行条例》实施细则的规定，库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。其限额一般不超过企业3～5天的日常零开支的需求量，而离银行较远、交通不便的单位，可以放宽限额，但最长也不得超过15天的零星开支。

库存现金限额每年核定一次。核定时，一般先计算出日平均现金开支数，再根据限额天数推算出库存现金限额。 用公式表示为：

库存现金限额=日平均现金开支数÷核定天数

日平均现金开支数=(一定时期现金支出总数-该期非正常现金支出数)／该期实际天数 库存限额一经核定，各单位就必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。如果情况发生变化，需要增加或者减少限额的，应该向开户银行提出申请，由银行核定。

例如：A企业的职工工资年需用现金59600元，零星材料需用现金18640元，其他支出需用现金35780元。库存现金限额天数经核算为定后5天。 A企业的库存现金限根据公式计算为： 工资需用零星现金=59600／360*5=828(元) 零星材料需用现金=18640／360*5=259(元) 其他支出需用现金=35870／360*5=498(元)

经银行审核批准后，则A企业库存现金五天限额为1585元。 3.坐支现金的有关规定

坐支，是指从单位的现金收入中直接用于支付各种开支。

坐支现金，很容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对单位的现金进行有效地监督和管理，因此一般情况下。是不准坐支现金的。

各单位在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行，同时，还要在送款簿上注明款项的来源；需要支取现金的，可在限额内向银行提取，同时，在现金支票上注明款项的用途。

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但在实际工作中有些单位业务经营确实需要坐支现金，此时，可以事先向开户银行提出申请，在开户银行批准的坐支范围内，才能坐开现金，并定期向开户银行报告坐支额和使用情况。

按照有关规定，允许坐支的单位主要有：

(1)基层供销社、食品店、粮店、委托商品销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项；

(2)邮局以汇兑收入款支付个人汇款；

(3)医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等； (4)饮食店等服务行业的营业找零款项等； (5)其他有特殊情况而需要坐支的单位。

(三)在实际工作应注意要遵守职务分离制度

现金管理中，应实行钱账分管原则，即：管钱的不管账，管账的不管钱，具体应做到如下方面：

(1)企业应配备专职或兼职的出纳人员办理现金收付和保管工作，非出红领巾人员不得经管。

(2)现金收支的授权审批和执行现金收支的职务应要分离。 (3)执行现金业务和记录现金业务的职务要分离。 (4)现金的记录、保管与稽核职务要分离。 (5)登记现金日记账和登记现金总账的职务要分离。

(6)出纳人员不得兼很容易收入费用、债权、债务等账目的登记工作。 (7)出纳人员不得兼管会计档案的保管工作。

三、出纳在日常工作中对现金的保管应注意事项

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1.超过库存限额的现金应在下班前送存银行； 2.库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。

3.除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉外，限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

4.每天下班前要进行现金盘点，并与现金日记账核对。根据企业需要编制现金日报表。 5.库存现金低于限额时，出纳人员可以当天签发现金支票从银行提取现金补足限额。 6.企业的库存现金不准以个人名义存入银行，防止有关人员利用公款私存取得利息收入。 7.出纳人员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。

8.在日常工作中，出纳人员清点现金的工作量也是非常大的，这就需要出纳人员对残币和假币有一定的鉴别能力，如出现残伪币的也要按相关规定及时处理。