税务筹划 “营改增＂税制改革对服务业企业经营成果的影响分析 江苏双山集团股份有限公司 陈众 摘蔓：本文将就营改增这一问题进行认真讨论。并结合当前服务行 业发展现状谈谈如何在营改增的大环境下为服务行业的进一步发展寻 能够进一步加快社会专业化分工的发展步伐。能够促进我国经济的健 康协调快速发展。有利于进一步优化投资、消费和出口之间的结构。 （二）不利影响 找出路．以供参考。 关键词：营业税改增值税服务业问题与对策 虽然营业税改增值税是我国税制改革的必然发展方向．而且从长 远来看也能够为我国经济发展以及各行各业的进一步水平提升带来更 多有利条件。但是在营改增初期所带来的种种问题仍然不容我们所忽 视。尤其是对于服务业企业的不利影响必须用正确的态度加以对待 １、初期困境 对于服务行业而言．营业税一直以来都是最重要也是数额最大的 纳税项目，所以营业税改增值税的税务政策试行以来。对于服务行业及 具体企业的影响之大就可想而知了。怎样应对营改增给企业带来的负 面影响，如何更好的适应这一税制改革，如何在改革当中求发展就是行 业发展研究学者以及企业管理者与经营者需要重点研究的主要问题。 一营业税改增值税目前在我国仍然处于初步试运行阶段．对于营业 税改增值税的程序集发票问题还没有得到很好解决，这也就给许多小 企业带来了无法有效获取增值税发票从而无法进行增值税抵扣的问 题，因为服务业企业的客源主要来自个体工商户．她们中间具备增值税 专用发票提供资格的数量还相对较少．从而让服务业企业在抵扣税费 方面出现诸多困难，从而无法实现生产经营成本降低的目标。 ２、抵扣项目不适应服务行业具体情况 营业税改增值税实现企业生产成本降低的渠道主要是进行增值税 抵扣，但是目前许多服务业企业却无法真正享受这一优惠政策．原因 在于许多企业的劳动力、租金以及物业管理费用等都不被纳入增值税 抵扣范围，在进项税方面也抵扣税额较少，而且作为服务业企业在大型 设备的购置方面也并没有大多需求，因此这部分抵扣优惠又无法享受。 种种情况相加之后就出现了营业税改增值税之后许多服务性企业的税 基不断增加，无形当中增加了许多税务负担。 三 应对蕾改增税制改革不良影响的思考 （一）努力荻取政策补贴 、营效增的原因分析 我国之所以会施行营改增的税制改革活动，其中也有着非常重要 的原因．具体而言．有以下几个方面的原因导致了营改增在我国的改革 步伐加快。 （一）现行税制存在缺陷 我国现行的税制存在不小缺陷，如税费征收范围局限性太大、抵扣 链条容易发生断裂，从而给企业造成较高的生产成本。过去我国的营业 税与增值税纳税企业有着非常明确的区分，从事营业税纳税活动的企 业在购进原材料以及固定资产的过程中无法享受相应的税费抵扣，无 法抵扣营业税所引起的成本上升就会让企业在销售商品的过程中被迫 提升商品价格．这让服务行业产生更大经营压力。服务行业最为新时代 拉动国家经济增长的第三产业重要组成部分。起经营销售活动如果收 到严重阻碍也会给我国的经济建设带来极大负面影响。而且作为纳入 营业税纳税范畴的服务行业。企业之间的劳务交换也不能进行相应抵 扣，这不仅会影响到劳务企业的生存发展，同时也对劳动力需求巨大的 服务行业造成严重影响。而且营业税无法抵扣的问题，也会牵出重复征 税等加重服务业企业纳税压力的其他问题。 （二）阻碍专业化发展 在营业税改增值税的试运行过程中．国家也是在不断摸索和调整 相关政策，所以对于企业确实有实际困难，因为营业税改增值税而引起 了赋税增加问题．则可以通过正规税务师事务所的鉴定报告向当地财 税部门申请财政补贴，并接受相关部门的监督控制。 （二）调整经营策划方案 随着全球经济的进一步法发展。行业的专业化发展步伐也在加快。 传统大型制造业在发展过程中逐步完善自己服务体系、降低生产运作 成本。许多制造企业甚至开始组建自己的物流公司或者将业务分包给 其他更为专业的物流服务企业。但是由于营业税无法抵扣的问题，让许 多企业一直不敢放开手脚进一步拓展自己的专业化发展道路，这不仅 给制造业带来深刻影响．也让服务业企业遭受严重损失。 二、营业税改增值税对服务业企业的影响分析 面对营改增。企业的财务会计现行体制也会发生巨大变化。企业财 务管理部门人员应该做好充分的准备，根据税制改革的不断深入采用 积极健康的方式加快企业财务会计工作调整以及企业经营策划方案的 改革，调整企业整体预算、调整企业未来发展方向和发展规模、努力实 现为企业减轻税负、提升企业资金流量。例如对于一家从事有形动产租 赁的企业而言，起纳税规则将从原来的百分之五营业税变为百分之十 营业税改增值税不论对于哪个行业而言都是有利有弊的。下面我 们就针对营改增对服务行业的影响进行仔细分析。 （一）有利影响 七的增值税，除了表面税率大幅度增加以外，还可能在今后很长一段时 间内无法获得足够的进项税抵扣。这时如果企业不能更好的做到预期 规划和调整，不能对采购成本、租金价位进行更好的调整，就无法实现 税负转嫁．从而直接影响到企业的有序发展。所以在这一时期内，企业 要更好的为自己谋划，在合理范围内增加增值税发票的获取，有效选择 能够提供增值税发票的客户，在索取增值税和合理控制生产经营成本 之间进行有效协调，这样才能最大限度应对营改增在短期内对服务业 企业带来的不利影响，让企业能够实现平稳过渡。 参考文献 ｆｌ１汪峰．浅议企业如果积极应对营改增ｆＪ１．会计之友．２Ｏ１１．４ ｌ、有利于现行税制的进一步完善 前文我们分析了营业税纳税行业及企业由于现行税制而产生的许 多不利问题。因此营业税改增值税能够有利于现行税制的进一步完善。 能够帮助营业税纳税行业及企业在纳税问题上最大限度消除重复纳税 问题．能够有效降低企业的生产经营成本，从而提升企业资金的实际使 用价值．提升企业的生存发展能力。 ２、有利于促进产业融合 营业税改增值税能够在很大程度上实现服务业行业的产业融合， 【２】刘亦婷．营业税改增值税的利与弊叨．企业管理．２０１０．５ ２４８财经界 ＇ ， ｍ