……E琵罩窍军军~JiW新常态下创新整改机制的若干思考·中国农业银行审计局广州|分局摘陈小敏要:整改，是为了纠正内外部监督检查所发现的问题而实施的管理活动。本文立足当前农业银行整改管理实践，探索进一步优化整改椒，制、创新治理手段的路径和对策，提高农业银行内部控制的有效性。关键词:新常态;整改机制;创新探索;思考中圄分类号:F239.65 文献标识码:A文章编号:1ω4-4817 (2017) 01-0062-03 DOI: 10.16678/j.cnki. 42-18/f. 2017.01.014 对检查发现问题的整改是一项系统工程，头绪多，任务重。在我国经济发展处于\"中高速、调结构、新驱动、多挑眩'新常态阶段的今天，如何把握新的历史要业文化等方面入手，整顿不规范、不合理、不严谨的经营管理方式，完善内部控制措施，强化内部控制保障，确保内控管理取得实效。(二)整改纠错是实现内控监管目标的重要途径求和改革发展机遇，进一步调整风险控制模式，创新检查发现问题的整耐脯，充分发挥整改纠错的控制约束作用，已经成为农行当前乃至今后一段时期亟需重监督检查是发现问题，整改纠错则是创造价值。整改纠错要在监管揭示问题的基础土，掌握违法违点关注并着手解决的问题。-、创新整改机制的必要性银监会2014年9月修订的《商业银行内部控制指引》明确规定，商业银行应当建立内部控制问题整规问题在新常态下呈现的新趋势、新特点，从问题发生行至上级业务主管部门，层层落实整改责任，最大限度化解已经暴露或潜在的风险，减少资产损失，重塑科学有效的管理理念和经营手段，将监督成果转化为内生动力，促进内部控制的改进、机制流程的完善和管理工作的加强。(三)整改纠错是治理\"屡查屡犯\"的必要手段改机制，确保整改措施落实到位。对于商业银行而言，问题整改就是被检查单位根据财政部、人民银行、审计署、银监会等外部监督检查所做出的处理决自农行股改以来，总行审计局、内控合规部牵头组织开展了多个专项审计检查项目，查出了一些定或监管意见，以及本行董事会、监事会、内部审计、内控合规、业务主管部门实施的各类监督检查所发现的违法违规问题进行纠正和改进的过程。整改纠错既可以强化监管约束，巩固监督检查成果，又可以违规行为和风险问题，也查处了一批违规责任人，但至今屡查屡犯的现象依然存在。这当中固然有、机制不完善等因素的影响，但关键还是整改进一步穷实全行内部控制管理基础，促进业务经营持续健康发展。因此，创新整改机制，加强纠错治理具有重要意义。(一)整改纠错是强化内控监督机制的客观要求纠错没有得到基层行足够的重视，一些领导干部还没有深刻认识到整改工作在农行经营管理中的基础性、全局性意义，整改往往就问题改问题，重处理处罚、轻整改纠错，导致同质同类问题重复发生。因此，要把纠正违规经营行为和检查发现问题上升至从严治行、从严治理的高度，建立有效可行整改纠错的主要依据是内、外部监督机构发送的各类审计报告、检查报告、监管报告、发现事实确认书、监管意见、检查处理决定、管理建议书、整改通知书等监督检查文件。整改就是要从制度、流程、企的整改责任长效机制，这是整治屡查屡犯现象的重要一环。收稿目期:2016-10-30 62 I理理Dl2017军第1期二、目前整改管理取得的成效随着农业银行股份制改草的顺利完成，农行在总行层面建立了一套比较完善的内部控制体系以及符合财政部《企业内部控制基本规范》要求的内部控制评价体系，组织开展了内部控制自我评价和再评价监督等活动，推动了农行内控体系的完善，促进了各项风险管控制度的优化，提升了风险管理能力和整体管理水平。并在此基础上，持续强化整改机制，不断完善整改管理体系，寻|领全行整改工作进入标准化、规范化、信息化的\"新常态\"。(一)整改管理制度体系渐趋完备2012年5月，农总行出台了《中国农业银行整改工作管理办法)，为全行整改工作奠定了坚实的制度基础。2014年3月，又针对整改过程中遇到的问题，补充下发了《关于〈中国农业银行整改工作管理办法〉整改完成标准的解释)，进一步明确了行为纠正到位、风险控制到位、责任追究到位的\"三到位\"整改认定标准，提升了整改工作的精细化水平。2015年9月，制定了《关于进一步明确信贷类问题整改完成标准的若干意见)，对具体业务整改完成的标准做了一次有益的探索。(二)整改工作机制基本形成近年来，审计局、内控合规部、业务职能部门和整改责任部门在推动整改落实方面做了大量的工作。一方面，审计局下发了《关于加强和推进后续审计工作转型的实施意见)，推动整改机构和审计项目整改情况的全覆盖审计，进一步加大整改效果后续审计验证力度，增强了审计再监督的针对性。另一方面，整改责任部门明确整改联系人、制订整改计划、落实整改措施、定期报告整改进展情况;整改督办部门及时收集整改信息、审核整改情况、验证整改结果，整改工作的管理逐步规范。督办部门与整改责任部门之间的信息传递和沟通更加顺畅，条线协同整改的推进力度不断加大。(三)整改工作的科技支撑水平不断提高自农业银行股改上市以来，农总行持续加大整改工作的科技支持力度，审计和内控合规管理信息系统的土线应用和升级，进一步提升了全行监督检-E号~in罪草包遭查、整改纠偏的电子化水平。作为整改工作的主要信息平台和操作平台，总分行职能部门对信息系统的使用率和依存度逐年提高，问题整改的信息化管理手段逐步增强，系统数据质量也在不断优化。三、整改工作存在的不足马克思唯物辩证翻虽调‘世界是普遍联系的整体，是永恒发展的过程\"。事物发展的本质与现象、原因与结果、必然性与偶然性、可能性和现实性存在辩证关系，在事物发展过程中存在肯定因素和否定因素。内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。商业银行的内部控制是贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各项业务流程和管理的活动，覆盖所有的部门、岗位和人员。而在整个内部控制过程中，监督检查能查出问题、披露问题，但这不是最终目的。只有对查出问题采取必要的处理、纠正、规范等措施，完全、彻底地把审计决定、监管建议落到实处，健全完善相关规章制度，规范内部管理，从根本上杜绝类似问题的重复发生，才是全面提高内控管理有效性，达到维护国有资产安全运营、保障农行健康发展的终极目标。当前，整改工作存在的不足主要体现在:(一)制度执行有偏差主要表现为:一是整改措施不力，整改结果不理想。二是整改不及时，整改进程缓慢。三是整改标准把握不严，一些行整改质量不高，造成整改结果与纠错目标存在偏差。(二)整改措施不彻底从银行监管理论体系看，监管目标处于核心位置，监管效果是监管主体与被监管者多重博弈的结果。监管者和被监管者都有自己的价值取向，各自的切身利益与监管目标存在差异，其对自身利益的权衡决策会影响监管目标的实现。因此，在客观、主观上造成了监管实施结果与预期监管目标的偏差，影响监管效率。在农行现有的机构组织架构下，各业务部门为了经营和管理的需要，关注更多的是各条线业务的发展情况，而往往忽略跨机构、跨部门之间的衔接和协调，影响总体的整改效果和效率。2017军第1期E雾罩m臼……E琵罩窍军军~JiW四、创新整改机制的思路和措施整改是一项长期艰巨的工作任务。**同志说\"思想、实事求是、与时俱进，是马克思主义活的灵魂，是我们适应新形势、认识新事物、完成新任务的根本思想武器\"。当前，改革进入攻坚期和深水区，社会进入矛盾凸显期，呈现了一系列阶段性特征以及新的矛盾和问题。在复杂严峻的宏观经济形势和我国经济发展进入新常态的大背景下，更需要我们从全行宏观思考和战略思维的角度，创新整政治理机制，更好地发挥整改纠错对巩固监督成果、持续改进内部控制的积极作用。(一)加强整改制度的顶层设计和顶层推进整改是质量管理的重要环节，其最终目的是不断改进农行的产品和金融服务，不断提高经营管理水平。因此，这是一项全行性的工作。整改质量的高低，有赖于相关管理部门与经营管理行的通力合作。**总在《关于全面深化改革若干重大问题的决定》中强调\"必须加强宏观思考和顶层设计，更加注重改革的系统性、整体性、协同性\"。作为内部控制参与者，整改牵头部门应当动态识别、分析经营活动中与内部控制目标不符的风险，评价内部控制和风险应对策略的缺陷，与时俱进地修订、完善整改纠错的相关制度办法，厘清整改主体责任，缩短整改审核认定流程，并以董事会、监事会、高级管理层为核心，从顶层设计上推进整改监督机制的进一步加强，以\"从严治党，从严治行\"为契机，加大力度处理整改不尽责、选择性整改、整改问责乏力等行为，增强整改监督的威慑力。(二)建立整改控制机制整改控制并非单纯的行为约束和管制，而是对各种偏离整改曰标因素的纠正。整改控制既要控制整改责任部门的行为，使其依法合规实施整改，防范履责中的道德风险，也要激活整改人员履行职责的积极性，避免由于绩效考核的过度严厉而导致整改失效。整改控制机制建立的主要思路:一是在现有的整改下，通过监管制度安排建立一整套标准化的操作规程和控制程序，提高整改认定标准的透明度，减少对整改责任人晶德、能力和公信度的过度 I理理Dl2017军第1期依赖。二是构建相对外部人模式，通过合理的定岗定责，实现每一个整改决策单元都有于该决策单元之外的岗位约束，即整改内部的相对外部再监督，防止整改措施内部化，从而达到控制的目的。(三)建立足馈修正机制反馈修正的原理主要是通过对输出信号的反馈来补偿偏差，从而促使给定对象改进其功能和发展，达到控制的目的。在建立适应于农业银行发展状况的监管目标基础土，增加建立反馈修正机制，能明显改善整改纠错的效果。因此，我们在纠错监管过程中，要详尽收集诸如监管指引、监管审慎性要求的提出与调整、监管结果的分析与反馈等重要环节的评估信息，适时进行必要的反馈评估和后评价，并根据监管效果和评估结论动态调整不适用的监管要求，不断完善监管措施，使之更加趋同外部监管规则，从而促使监管目标与监管路径相统一，提高整改工作的精细化水平。(四)建立监管协调机制对查出问题的整改是一项涉及层级多、参与者众的工作。管理与监督相分离、检查与处理相分离、检查与监察相分离、处理与监察相分离的运行机制，可以防范监管者的道德风险，但同时也会带来脱节现象。我们在整改纠错机制的运行当中，要使各职能部门各司其职，确保其在运用整改、标准、手段上体现目标的一致性，在监管和监管操作两个层面上建立协调机制。在各职能部门之上设立协调委员会，建立整改联席会议制度，定期组织由整改牵头部门、督办部门、监察部门、责任单位等参加的整改联席会议，在一定范围内公布监管检查情况、整改进度和整改情况，协调解决整改中的难点问题，加强相关部门的协调配合、整改联动，形成整改合力，促进各项监管措施的有效落实，增强组织内部控制力度。参考文献=[1]李勤.对审计查出问题的整改情况的思考[1].审计与理财，2007 (12). [2]王进诚，对监管运行机制重构的思考[1].金融研究，2005 (10). [3]陕西省审计厅法制处.略谈审计整改面临的问题和改进措施[1].现代审计与经济，2007 (12).
