利润表的初步分析

利润表的初步分析

利润表的初步分析可以分为净利润形成分析和利润分配分析两个部分。 （一）净利润形成的初步分析

净利润的形成过程，反映在利润表的上半部分。它包括四个步骤：主营业务利润的形成、营业利润的形成、利润总额的形成和净利润的形成。在进行分析时，一般应与会计核算的综合过程相反，从净利润开始，逐步寻找净利润形成和变动的原因。

在分析上述利润形成各步骤时，应特别关注是否存在报表粉饰问题。报表粉饰的主要途径有：

（1）提前确认收入，例如提前开具销售发票、滥用完工百分比法、存在重大不确定性时确认收入、在仍需提供未来服务时确认收入等； （2）延后确认收入，例如不及时确认已实现收入等；

（3）制造收入事项，例如年底虚作销售并在第二年退货、利用一个子公司出售给第三方而后由另一子公司购回以避免合并抵消等；

（4）不当的费用资本化；例如将不应资本化的借款费用予以资本化处理、研究开发费用的资本化等；

（5）递延当期费用，例如广告费用跨期分摊、开办费和递延资产摊销期变动等； （6）潜亏挂帐，例如少转完工产品成本和已销产品成本、报废的存货不在账面上注销、不良资产挂帐、高估存货价值、少计折旧、不及时确认负债等：

（7）利用关联方交易操纵利润，例如托管、经管、转嫁费用负担、资产重组和债务重组等：

（8）利用非经常性损益操纵利润，例如出售、转让和资产置换、债务重组等； （9）变更折旧方法和折旧年限； （10）变更长期股权投资的核算方法； （11）改变合并报表的合并范围等。

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为了发现报表粉饰的线索，分析时应注意以下几方面的资料： （1） 注册会计师的审计报告；

（2） 公司管理当局对审计报告的解释性说明或保留意见的说明；

（3）会计报表附注中关于会计政策和会计估计变更的披露、会计报表合并范围发生变动的披露、关联方交易的披露、非经常性损益项目的披露等。

此外，连续观察若干年度的财务报表，也有助于发现报表粉饰情况。 （二）利润分配的初步分析

利润分配的过程及结果反映在利润表的下半部分。

该表的“未分配利润”与资产负债表的“未分配利润”衔接，因此可以把利润表看成是资产负债表“未分配利润”的注释。 方法

使用的技术方法主要是总量指标差额比 未分配利润是指公司历年净利润数字，经扣除历年累计分配后的余额。

未分配利润=历年累计盈余-历年累计分配 =年初未分配利润+本年净利润-本年利润分配

历年累计盈余的来源包括经营损益、投资损益、筹资损益、前期损益调整等。历年累计分配包括分给股东的利润、提取盈余公积和转增资本等。未分配利润是两者的差额，代表着可供以后向股东分配红利的盈余。初步分析的较和结构百分比比较。

利润表分析详解

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利 润 表

名称: 项 目 行次 本年同期 本月 上年同期 本年累计数 本月 上年同期累计数 一、主营业务收入 1 减：主营业务成本 2 主营业务税金及附加 3 二、主营业务利润（亏损以“－”4 号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”5 号填列） 减： 营业费用 6 管理费用 7 财务费用 8 三、营业利润（亏损以“－”号填9 列） 加：投资收益（损失以“－”10 号填列） 补贴收入 11 营业外收入 12 减：营业外支出 13 四、利润总额（亏损总额以“－”14 号填列） 减：所得税 15 五、净利润（净亏损以“－”号填16 列） 补充资料： 项目 17 18 上年实际数 授课：XXX

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7月份毛利率为46%,净利率为30.89%.送货量55万。比预算15万元超40万元,比盈亏平衡点10万超45万元.送货各项指标均完成

毛利率分析

毛利率是衡量企业利润空间的重要指标，毛利率指标越大，说明企业利润操作空间越大。应参照行业毛利率标准。如果利润空间过大，会大大打击销售量。如果利润空间过小，企业将失去生存空间。

毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%

三大费用增长率

营业费用率＝营业费用÷主营业务收入×100% 财务费用率＝财务费用÷主营业务收入×100%

三项费用增长率=（上期三项费用合计－本期三项费用合计）÷本期三项费用合计

三项费用合计= 营业费用＋管理费用＋财务费用

三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加（或减少）则说

明企业产生了一定的变化，要提起注意。

存货周转率＝销货成本×2÷（期初存货＋期末存货）

存货周转天数＝360天÷存货周转率

存货周转率（天数）表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小（或天数太长），

就要注意公司产品是否能顺利销售。 固定资产周转率＝销售收入÷平均固定资产

该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。

总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额

主营业务收入增长率＝（本期主营业务收入－上期主营业务收入）／上期主营业务收入×100% （一般

当产品处于成长期，增长率应大于10%.）

盈亏平衡点

设：企业产品销售单价为p，销售量为x，企业产品销售为y； 企业的固定成本为a，单位变动成本为b，

企业总成本为c； 则有（1）y=px

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（2）c=a+bx 于是达到盈亏平衡时,则有 px= a+bx，则x= a / (p-b)

px= a p / (p-b) =a / (1-b/p)= a / (1-bx/px)

于是可以得出如下公式： ①按产品销售量计算：

盈亏平衡点=固定成本/（产品销售单价－单位产品变动成本）

②按产品销售额计算：

盈亏平衡点=固定成本/（1－变动成本/产品销售收入）

=固定成本/(1-变动成本率)

例如：企业产品销售收入1亿元，企业的固定成本3200万元，变动成本6000万元； 则企业盈亏平衡点销售额＝3200 /(1-6000 /10000)＝3200 /0.4＝8000（万元）

盈亏平衡点的基本算法：假定利润为零和利润为目标利润时，先分别测算原材料保本采购价格和保利

采购价格；再分别测算产品保本销售价格和保利销售价格。

盈亏平衡点计算

（4） 你正在考虑一个投资项目，购买一台索纳塔经营出租车业务。通过调查，你发现，购买索纳塔需10万元，车辆购置税为购车价格的5%，办理出租车运营牌照需要花费8万元，年保险费4,200元，每年保养费固定为3,000元，索纳塔每百公里耗油 8.5升，汽油的价格5.66元/升。另外，你还需要雇两名司机以保证出租车24小时运营，每名司机的年工资为36,000元，雇主需承担的社会保险等福利费每年为7,200 元。假设出租车收费没有起步价，统一按照2元/公里计价。请计算你的投资盈亏平衡点，并予以分析和说明该盈亏平衡点如何影响你的投资决策。（计算时不考虑增值税、营业税、企业所得税及个人所得税等税负） 最佳答案

1、固定成本=10W×(1+5%)+8W+0.42W+0.3W+(3.6W+0.72W)×2=27.86W/年

2、可变成本为每公里0.4811元（8.5×5.66/100）

3、平衡点——每年需营运公里数，设为s

2s=0.4811s+27.86W，s=18.34万公里/年。（绕地球4圈半）

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约合每天500公里

这个方案否决。

净利率

销售净利率，，是净利润占销售收入的百分比。 该指标反映净利率是企业的期间经营结果。净利率

指标越大说明经营期间盈利能力越强，与同行业相比，可判断经营期间企业的盈利能力。

...销售净利率的计算公式为： 销售净利率=(净利润/销售收入)×100%...

预算管理

预算管理，首先要根据企业以往的经营指标确定企业期间费用的固定定额参考值，然后根据部门预算，确定部门预算与参考值的合理性与可比性，确认部门预算后合并预算，总预算不超历史核算费用总比。在收入变动的情况下，我们充许费用有同比增长。若费用控制较好，公司可以通过在一定期间盈亏平衡点以上，销售变动会对净利润结构产生重大影响时。采取一定额度内的销售刺激。预算的主要目的是使企业费用保持在合理范围内。任可预算主题必须在核算是验证其合理性。不验证合理性的预算，就是框架预算。起不

到控制效果。

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2011年7

A、固定费用 科目 (1)商场房租 (2)仓库房租 (3)商场扣点 (4)装修摊销～商场 (5)装修摊销～仓库 (6)折旧\\保险摊销 (7)福利摊销 (8)广告牌摊销 (9)收送货管理费 小计

B、可变费用 科目 (1)工资(销) 38-42人 指标 11147㎡ 2% 21人 5% 51% 指标 3.3%～3.6% 年度预算 6188653 300000 192000 1807896 156000 241381.08 88020 90000 -1809708 7,254,242 年度预算 138.6万～180万 月度预算 115500 7月实际 差异 621335 25000 16000 150658 13000 7335 7500 -150809 710134

621335 25000 30970 150658 13000 7335 7500 -139884 736029

差异 0 0 14970 0 0 0 0 0 10925 25895 预计盈亏平衡点350万,毛利率40%.费用控制在140万以内;达500万,毛利42%,费用控制在150万

月度预算 7月实际 720115.09 20115.09 89737 (25763) 华洋 (营销) 5-7人 2.3%～2.6% 9万～15万 7500 15184 7684 营销部6月送货(售) 52-60人 2.2%～2.5% 148万～176万 123200 120768 (2432) 公司6授课：XXX

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(采) 10-12人 (财) 11-13人 (总) 5-7人 (总) 2人 2100-2300元 2200-2400元 2100-2300元 6500-7000元 9%-10% 25万～33万 29万～37万 13万～20万 16万～18万 24200 27600 12600 13000 24401 28557 15832 12200 201 957 3232 (800) 华洋工资小计 (1)电费 380万～498万 67万～70万 323600 55000 306679 51888 -16921 -3112 (4)运费 6%～7% 144万～252万 120000 138129 18129 6月采购进货27(5)广告费 1.6% 60万～80万 48000 28106 (19894) 华洋7月订货为(8)营销返点 按0.8% 2.8万～7万 24000 34617 10617 (3)电话费 4.2万～4.8万 3500 3858 358 (7)招待/差旅费 6万～7.2万 5000 11321 6321 (8)售后送货费 (2)日常费用 (6)宽带费 (9)维修费 (11)培训费(包括公0.5%～0.7% 办公用品/维修 36万～47万 7.2万～8.4万 3万～4.2万 30000 6000 2500 授课：XXX

38357 5363 889 3,330 5,161 25,000 8357 (637) 0 830 7月送货501.4 (10)财务刷卡等费用 如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载!

司高层培训费) 授课：XXX

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(12)其它费用,如代理记账及其它) 小计 合计 21% 710万～980万 1750万～2023万 294000 1327734 2,400 348418.83 1391127 63393 2011年7月华洋盈亏平衡点350万元。实际送货265万元，未达到盈亏平衡点，华洋店总费用控

（注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!）

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