考试须知：
1、 考试时间：180分钟，满分为100分。
2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、 不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名: _________
W 口
考号: _________
fel卷人
------- 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）
1、 2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同 ，合网的定甲公司以205元/ 件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日 ,2017年12月31 日甲公司库存M产品1500 件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为 1元作，不考虑其他因 素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为
A. 0 B. 15000 C. 5000 D. 1000
2、 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存 货进行比较。2011年12月31 日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本
10万元，可变现净值 8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元， 可变现净值15万元。甲、乙 丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1万元、2万元、1.5万元。 假定该企业只有这三种存货， 2011年12月31 日应补提的存货跌价准备总额为（
A、 一 0.5
）万元。
（）。
B、 0.5
D、5
3、下列项目中，应作为管理费用核算的有（
A. 非正常原因造成的工程物资盘亏净损失 B. 计提的无形资产减值准备
C. 签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费 D•采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
4、甲公司增值税甲公司购买丫产品获得的增值税专用发票上注 般纳税人。 2017年6月1日， 一 明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。 甲公司另支付不含增值税的装卸费 7.5万元， ）。
不考虑其他因素。 甲公司购买 A. 534 B. 457.5 C. 450 D. 526.5
Y产品的成本为（ ）万兀。 5、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（
A. 实际收益率 B. 必要收益率 C. 预期收益率 D. 无风险收益率
）。
6、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、 到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项 为18800万兀，该债券面值总额为18000万兀，票面年利率为5%利息于每年年末支付； 年利率为 4% 2012年12月31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万兀。 实际 A. 18000 B. 18652 C. 18800 D. 18948
7、2016年12月31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 4600万元.预计至达到预定可使用 状态尚需投入420万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于
2016
流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为 3300万元。
2016年12月31 日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 3000万元。甲公司于2016年年 末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（
A. 1600 B. 1700 C. 1300 D. 2020
8、 下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（
A. 实际发放股票股利 B. 提取法定盈余公积 C. 宣告分配现金股利 D. 用盈余公积弥补亏损
9、 某公司拟于5年后一次还清所欠债务 100000元，假定银行利息率为 10% 5年10%勺年金终 值系数为6.1051 , 5年10%勺年金现值系数为3.7908 ,则应从现在起每年末等额存入银行的偿 债基金为（ ）元。
A. 16379.75 B. 26379.66 C. 379080 D. 610510
10、 企业在编制合并财务报表时， 如果子公司为境外经营， 则下列子公司外币会计报表项目 中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（
A、固定资产 B长期股权投资 C管理费用 D应付账款 11、
下列说法中，不正确的是（ ）。
）。 ）。
）万元。
A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项
B调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在 C非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策 D日后非调整事项不需要披露中级会计师考试科目
12、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公 司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市 场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ （P/F , 9% 2）= 0.8417]
9%假定不考虑其他因素。2013 ）万元。[（P/A, 9% 2）= 1.7591 ,
A 0
B 703.26 C 3000 D 28945.11
13、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 将自产的300件K产品作为福利发放给职工。 17%。2017年4月5日，甲公司 该批产品的单位成本为 400兀/件，公允价 （ ) 值和计税价格均为 600兀/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为 力兀。 A. 18 B. 14.04 C. 12 D.21.06 14、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产 持有的以交易为目的的股票投资交换。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为 折旧160万兀，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为 为45万兀；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为 （公寓楼）与乙公司 800万元，已提 900万元，营业税税额 600万兀，在交换日的公允价值为 假定 800万兀，乙公司另支付100万兀给甲公司。甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。 非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（ A 215
B 260
）万兀。 C 45 D 900
15、下列关于政府补助的说法，不正确的是（
）。
A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先 确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
B与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入
C与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递 延收益余额应一次性转入当期营业外收入
D企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益 相关的部分，
分别进行处理
、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）
1、 关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（
）。
A、 发行可转换公司债券的发行费用， 应计入或冲减“应付债券一一利息调整”科目的金 额 B、 负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值 C、 负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同 D、 债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理 2、 下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中
A•与亏损合同相关的义务可以无常撤销的
，正的有（）。
，不应确认预计负债
，应确认预计负债
B. 无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时
C. 有偿的资产的亏损合同，应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债
D. 因亏损合同确认的预计负绩 ，应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或 处罚之中孰高来计量 3、
价的确定方法有（
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 为其可变现净值的基础
在确定存货可变现净值时，估计售）。
通常应当以产成品或商品的合同价格作
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量， 当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
超出部分的存货可变现净值，应
C、 没有销售合同约定的存货， 但不包括用于出售的材料， 其可变现净值应当以产成品或 商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础
D、 用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
4、 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非 调整事项的有（
）。
A. 以前年度已销售的商品发生退货 B.
向社会公众发行债券 |
C. 发生水灾导致公司存货严重受损 D. 董事会提出现金股利分配方案
5、 A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响） 2011年年初未分配利润的有（
）。
，会影响其 A、 发现2008年漏记销售费用300万元
B、 2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由 25年改为10年
C、 发现应在2008年确认为营业外收入的 600万元计入了 2008年的资本公积 D、 从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法 6、 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（
A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C. 资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了 新的或进一步的证据
7、 2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款 550万元与其签订债务重组协议，减免其债务 200万元，剩余债务立即用现金清偿。 当日，甲公司收到乙公司偿还的 350万元存入银行。此 ）。
前，甲公司已计提坏账准备 230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的 有（ ）。
A.增加营业外支出200万元
B. 增加营业外收入30万元 C. 减少应收账款余额550万元 D. 减少资产减值损失30万元
8、 V公司拥有甲公司60%的权益性资本， 拥有乙公司40%的权益性资本，V公司和M公司各拥 有丙公司50%的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的 权益性资本,应纳入V公司合并会计报表合并范围的有（
A. 甲公司 B. 乙公司 C. 丙公司 D. 丁公司
9、 下列各项中，影响固定资产处置损益的有（
A.固定资产原价 B•固定资产清理费用 C•固定资产处置收入 D. 10、
固定资产减值准备
下列各项业务的会计处理中，正确的有（ ）。 ）。
）。
A、因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法
B由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的 利息暂作资本化处理
C由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折 旧方法由年数总和法改为平均年限法
D由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的
5%降为1%
I划卷人
----- 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）
1、（） 已达到预疋可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固疋资产，应按估计价值确疋 再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对 其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后， 已经计提的累计折旧金额不需调整。 2、 () 企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘 以票面利率计算的利息确认投资收益。
3、 () 资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数 的，企业应对其账面价值进行调整。
4、 () 企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结 算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值， 损益。
5、 () 资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数 的，企业应对其账面价值进行调整。
6、 () 事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用 权责发生制。 7、 () 可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资 产。 8、 () 界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
9、 () 直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法 是相同的。 10、 () 商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。
并将其公允价值的变动额计入当期
阅卷人
______ 四、计算分析题(共有2大题，共计22分)
1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。 下：
(1)
A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台 18万元，预计运杂 费
2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如
等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。
要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明 目列示的金额。
(2)
B产品库存500台，单位成本为4.5万元，A产品期末资产负债表中“存货”项
B产品市场销售价格为每台 4万元。甲公司 已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，
约定在2013年2月10日向该企业销售B
产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的 B产品平均运杂费等销售税费为每台 0.3万元；向其他客户销售的 B产品平均运杂费等销售税费为每台 价准备期初余额为50万元。
要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明
B产品期末在资产
0.4万元。B产品的存货跌
负债表\"存货”项目中列示的金额。
（3）
售C产品结转存货跌价准备195
万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台 4.5万元， 预计平均运杂费等销售税费为每台
0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。
C
C产品存货跌价准备的期初余额为 270万元，2012年销
要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明 产品期末在资产负债表\"存货”项目中列示的金额。
（4） 为
D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格
每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本 0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台 平均运杂费等销售税费为每台 0.3万元。
要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明 列示金额。
（5） E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为 24万元，市场价格为20万元。该批配件可 用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入 34万元。E产品2012年12月31 日的市场价格 为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 跌价准备余额为0。
要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明 债表“存货”项目列示金额
（6）甲公司与乙公司签订一份 F产品销售合同，该合同为不可撤销合同， 约定在2013年2 月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售 300件F产品，如果违约应支付违约金 60万元。2012 年12月31 日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格 为每件0.4万元。假定甲公司销售 F产品不发生销售费用。
要求：计算F产品应计提存货跌价准备。
E配件期末资产负
2.4万元。E配件期初的存 货
D原材料期末资产负债表“存货”项目
3万元价格销售400台。预计
2、A股份有限公司(本题下称“ A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目 计提的跌价准备)为66万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动) 为33万元，适用的所得税税率为 25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准， 自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为
15%。
该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)
1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项
2013年1月3年期国债。
该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次 还本。A 公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2) 2013年1月1 日, A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项 5年期、到期还 本每年付息的公司债券。 该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%。 A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
(3 )2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备， 支付购买价款等共计 2 900万元。2012 年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态， 发生安装费用100万元。A公司预计该设备 使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧， 该类固定资产的折旧年限为 5年，预计净残值为零。 (4 )2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以 20万元罚款，罚款未支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)
自证券市场购入某股票，支付价款
易费用)。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。 万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税 所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(6) 2013年12月10日, A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损 失。12月31 日，该诉讼尚未审结。 A公司预计很可能支出的金额为 200万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7) 2013年计提产品质量保证费 340万元，实际发生保修费用 180万元。 (8) 2013年未发生存货跌价准备的变动。
2013年10月5日, A公司400万元(假定不考虑交
12月31 日，该股票的公允价值为 300
(9) 2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1） （2）
计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确 认
的递延所得税费用以及所得税费用总额。
（3）
编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
谢卷人
------ 五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为 为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司
50万元，与之对应的预计负债贷方余额 2015年度实现的利润总额为 9 520万元，适
用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳 税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金
500万元。
300万元，同时冲减了预计负
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中， 会计处理
资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用
债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备
180万元。
资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为 10 900万元的普通股股票为对 价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税 法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值 为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润 8 000万元；除一项账面价值与计税基础均 为200万元、公允价值为
360万元的库存商品外， 其他各项可辨认资产、 负债的账面价值与其 公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。 要求：
（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2 ）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额 无影响，也明确指出无影响的原因） 。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录 所得税的，不需要编制会计分录）。
（4 ）计算甲公司利润表中应列示的 2015年度所得税费用。
（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和 商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
（不涉及递延
（如
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%该公司为建造一生产线，于20X7
年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%利息每年支付，假定 利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算。20X 8年1月1日，购入设备一台，不含税价款 702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费 18万元，设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款 120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入 400万兀，借款期限为2年，年利率为8%利息每年支付； 当日用银行存款支付安装公司工程款
320万 元。
12月1日，用银行存款支付工程款 340万元。 12月31 日，设备全部安装完工，并交付使用。 20X 8年闲置的专门借款利息收入为
（2）该生产线预计使用年限为 6年，预计净残值为55万兀，甲公司米用直线法计提折旧。 (3) 2X 10年 12月31 日,甲公司将生产线以1 400万元(公允价值)的价格出售给A公司， 价款已收存银行存款账户。 同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租
11力兀。
日为2X 10年12月31日，租赁期自2X 10年12月31 日至2X 13年 12月31 日共3年，甲公司每年年 末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为 6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还 A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为 零。［(P/A, 3, 6%)= 2.673 :
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产 线应当予以资本化的利息金额；
<2>、编制甲公司在20X 8年12月31 日计提借款利息的有关会计分录； <3>、计算甲公司在2X 10年12月31 日生产线的累计折旧和账面价值； <4>、判断售后租赁类型，并说明理由；
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）
1、C 2、 B 3、 D 4、【答案】 B 5、【答案】 B 6、【答案】 B 7、参考答案 A
8、【答案】 C 9、【答案】
A
10、C
11、【参考答案】D
12、B
13 、【答案】D 14、 A 15、 B
二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有1、 【正确答案】BC 2、 AB
3、 【正确答案】 ACD 4、 B、C
5、 【正确答案】AC
6、 【正确答案】 ABD 7、【答案】CD
2个符合题意）
8、 【正确答案】：ABD 9、 【答案】ABCD 10、 【正确答案】AD
三、
1、 对 2、 对 3、 对 4、 错 5、 对 6、 对 7、 错 8、 错 9、 错 10、 对
判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）
四、 计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1 ）A产品可变现净值=100X （18 — 1） = 1 700（万元），A产品成本=100X 15= 1 500（万元）, 可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则
A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31 日 A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为 1 500万元 （2［①签订合同部分300台可变现净值=300X（ 5— 0.3 ）= 1 410 （万元） 成本=300X 4.5 = 1 350 （万元）
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。 ②未签订合同部分200台
可变现净值=200X（ 4 — 0.4 ）= 720 （万元） 成本=200X 4.5 = 900 （万元）
应计提存货跌价准备=（900— 720）— 50= 130 （万元） 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
130 130
B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额 =1 350+720 = 2 070 （万元） （3）
可变现净值=1 000 X（ 4.5 — 0.5 ）= 4 000 （万元）
产品成本=1 000 X 3.7 = 3 700 （万元）
产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为
0
应转回的存货跌价准备 =270-195=75 （万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
75
75
3 700万元。
C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为 （4）
D产品可变现净值=400X（ 3 — 0.3 ）= 1 080 （万元），D产品的成本=400X 2.25 +
400X 0.38 = 1 052 （万元），由于D产品未发生减值，则 D原材料不需要计提存货跌价准备。
D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为 （5）
900万元。
E配件是用于生产E产品的，所以应先判断 曰产品是否减值。
E产品可变现净值=80件X（ 57.4 — 2.4 ）= 4 400 （万元）
E产品成本=100公斤X 24+ 80件X 34= 5 120 （万元）E产品发生减值。 进一步判断E配件的减值金额：
E配件可变现净值= 80件X（ 57.4 — 34 — 2.4 ）= 1 680 （万元） E配件成本=100公斤X 24= 2 400 （万元）
E配件应计提的存货跌价准备= 2 400 — 1 680 = 720 （万元） 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备-E配件
720 720
1 680万元
E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为 （6）
待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同
损失=180- 0.45 X 300=45 （万元）；不执行合同违约金损失为 60万元，退出合同最低净成本为
45万元。
万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备-F产品 2、答案如下：
45 45
45
（1 ）A公司 2013年应纳税所得额=10 000- 2 086.54 X 5%（事项 1） + （3 000X 5/15 -3 000/5 ） （事项 3）+ 20 （事项 4）+ 200 （事项 6）+ 160 （事项 7 ）= 10 675.67 （万元） 2013年应交所得税=10 675.67 X 25%= 2 668.92 （万元）
（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额= （66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15% =168.6 （万元）
2013年“递延所得税资产”本期发生额=
168.6 — 66= 102.6 （万元）
19.8 （万元）
A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33-25%X 15%= 2013年“递延所得税负债”本期发生额= 应确认的递延所得税费用=—（
19.8 — 33=— 13.2 （万元）
102.6 — 100X 15%）— 13.2 =— 100.8 （万元）
所得税费用=2 668.92 — 100.8 = 2 568.12 （万元） （3 ）相关会计分录： 借：所得税费用2 568.12 递延所得税资产102.6 递延所得税负债13.2
贷：应交税费--应交所得税2 668.92 其他综合收益 15 （100X 15%）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下：
（1）
2015年度的应纳税所得额 =9520+500-200+180=10000 （万元）；
2015年度的应交所得税=10000X 25%=2500（万元）。 资料一，对递延所得税无影响。
分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差 异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。
资料二，转回递延所得税资产 50万元。
分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用
300万元，冲减预计负
50万元
债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产
（200X 25%。
资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除， 扣，因此本期计提的坏账准备
待实际发生损失时才可以抵
45万元
180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产
（180X 25%。
（3） 资料一：
不涉及递延所得税的处理。 资料二：
借：所得税费用50 贷：递延所得税资产50 资料三：
借：递延所得税资产45 贷：所得税费用45
（4） 当期所得税（应交所得税）=10000X 25%=2500（万元）；递延所得税费用=50-45=5 （万 元）;2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505 （万元）。
（5）
① 购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债
=（360-200 ）X 25%=40（万元）。
（考虑递延所得税后） 的份
② 商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值 额=10900- （ 10000+160-40 ）x 100%=780（万元）。
抵消分录： 借：存货160
贷：资本公积160 借：资本公积40 贷：递延所得税负债40 借：股本2000 未分配利润8000 资本公积120 商誉780
贷：长期股权投资10900 2、答案如下：
1.利息费用停止资本化的时点为：20X 8年12月31日。 20X 8年借款利息=1 000 X 5%^400X 8%X 6/12 = 利息资本化金额=66 - 11 = 55 （万元） 2•借：在建工程 应收利息 贷：应付利息
55 11 66
50 + 16= 66 （万元）
3. 固定资产原价=702 + 18+ 120 + 320 + 340+ 55= 1 555 （万元） 累计折旧=（1 555 — 55） /6 X 2= 500 （万元） 账面价值=1 555 — 500 = 1 055 （万元） 4. 本租赁属融资租赁。 理由：
①租赁期占资产尚可使用年限的
75% （ 3/4 ）;
1 336.5 （万兀），占租赁资产公允价值 1 400万兀 ②最低租赁付款额的现值=500X 2.673 = 的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。
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