生产型企业预算控制与资金管理——以医疗器械设备生产行业为例

———以医疗器械设备生产行业为例

余军

（成都老肯科技股份有限公司四川成都611730）

摘要：预算控制与资金管理是生产型企业内部管理的重要组成部分，本文以医疗器械设备生产企业为例，在分析生产型企业资金预算管理的必要性的基础上，对生产企业资金预算管理的具体措施进行了探讨，着重分析了医疗器械设备生产企业的预算控制要点与资金管理措施。关键词：生产型企业；预算控制；资金管理

一、生产型企业资金预算管理的必要性资金预算作为全面预算管理的重要组成部分，是企业资金管理的重点内容。预算控制与资金管理对任何企业而言都是至关重

对生产型企业也不例外。生产型企业要想在行业竞争要的。同样，

中获得优势，需要牢牢抓住资金管理这个中心，加快资金流转，减少资金的管理成本和机会成本。

但从现实状况来看，目前我国很多的生产型企业在预算控制

很多生产型企业只重生产，忽和资金管理方面还存在不少的问题。

视资金管理，使得其财务风险日益凸显。很多生产企业在制度建设方面都存在或大或小的问题。一些生产企业的会计信息失真，很难

为其资金预算提供科学的依据，以致其资金预算的编制缺乏科学性，预算管理仅仅是走形式。另一方面，不少生产企业对资金预算这些都是当缺乏监控导致资金使用混乱，企业资金使用效率低下。前我国生产型企业资金管理存在的问题，严重地影响了生产型企业的生存发展。

而随着市场竞争的日益加剧，生产型企业要想维持其市场竞争力，必须加强其预算控制和资金管理从而达到优化资源配置的目的。生产型企业实行资金预算管理可以提前预测资金过剩或资金短缺，以便企业能对整体资源进行合理的安排和规划，同时可以使企业对其财务状况以及未来一定时期内的盈利能力和现金流量

作者简介：余军（1976-），男，湖北黄石人，大学文化，成都老肯科技股份有限公司财务部会计师，研究方向：企业财务管理。

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!受了很多经济损失,而且严重影响了企业的品牌形像，削弱了企业的市场竞争力。

加强资金使用的监督工作、建立各种企业内善企业风险评估体系、

部控制系统，并且实施强有力的执行措施。资金付出以后，相关项

目负责人应对资金的使用状况进行有效监控，防止资金使用风险。四、改善资金管理及资金风险防范问题的措施和建议企业应积极制定资金使用程序，使资金的运作程序化、规范化，完（一）完善企业相关资金管理体系

善资金风险评估的组织机构和风险监督机构，对资金的使用进行在资金管理中，首先需要完善企业资金预算。这有利于减少资

分析，减少资金闲置，并对客户建立信用等级制度。加强公司内部金管理的盲目性，使企业流动资金得到合理使用。资金预算控制主

财务消费和对外投资的管理。资金回笼后，相关负责人要落实资金要目标是消除资金安全隐患、防范风险、规范管理、提高效益，做好

开展有关的奖惩措施，总结经验和资金使用方面的事前、事中、事后控制。资金预算通过对企业销售、收益与预期目标收益是否一致，

教训。成本、采购等进行计划，规划了未来会计预算的现金收入、现金支

随着经济的发展，为了确保资金安全、防范财务风险，企业集出、现金多余或不足。

团应不断完善集团财务监控体系，根据资金流动的性质决定资金（二）采用资金高效安全管理模式和运作方式

监控的方式。同时需要建立健全各项管理制度，完善事前防范、事为保持企业集团现金的均衡流动，防止财务危机，企业集团通

中控制和事后监督的控制体系。过对企业资金的集中控制来引导企业的经营活动和财务活动，保

证企业收益。当前我国企业有效的资金控制管理模式主要分为四种。它们分别是内部银行、结算中心、财务公司、资金池。

在资金管理模式的选择上企业应结合自身发展的实际状况，参考文献

袁琳，资金集中控制与结算中心［M］，浙江人民出版社，[1］2001.通过明确企业自身的组织结构和发展阶段，根据企业经营风险和

[2]赵建军，企业集团资金管理模式的比较分析[J]，商业经济,

财务实力的不同，有针对性的选择企业资金管理模式。

2009(02).

（三）提高对资金运作的管理，降低资金集中运作风险经营管理.[3]罗艳妮,梁永仁.企业集团资金管理模式初探[J]，中国企业集团要想做大做强，就需要不断学习国外先进的资[4]袁林，资金集中结算制度完善与风险控制[J]，会计研究，2005

（）9.金管理理念和手段，树立强烈的风险意识。降低企业风险首先要完

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余军：生产型企业预算控制与资金管理研究

做出分析与判断，并为规划未来现金流量做出统筹安排。总之，生产型企业必须不断强化资金管理的作用以实现企业的长远发展。

预算是医疗器械设备生产企业完善其资金预算控制的先决条件。医疗器械设备生产企业应该遵循“以收定支”的原则，以最优的资金使用成本确定资金使用方案。同时，预算制定应侧重全年资金使用的平衡。并且，医疗器械设备生产企业的资金预算应是各部门综合沟通的结果。医疗器械设备生产企业应合理估计预算收入，切记另外，企业需要合理规划其资本支出，避免盲目投资。值盲目乐观。

得一提的是，医疗器械设备的生产势必会面对的越来越多的行业标准和检测，因此对设备产品的质量控制支出和产品的检测费用应该是医疗器械设备生产企业资金预算中的重要内容。

2.预算执行与调整跟踪管理

医疗器械设备生产企业当前面临着巨大的市场需求，随时可能会面临业务量增加或者出现新业务的情况，同时企业也有可能面临新的投资机会，因此预算的调整跟踪管理对医疗器械设备生产企业而言也至关重要。当资金周转环境发生改变时，资金管理部门应及时提出调整意见。此外，加强预算控制以不断提高预算的可执行性对医疗器械设备生产企业的可持续发展也非常重要。

3.预算监督考核

对资金预算管理的监督考核同样是医疗器械设备生产企业预算管理的重点内容，企业应该根据各职能部门资金使用的实际特点，以标准预算为基准指标考核体系，严格监督管理。

（三）医疗器械设备生产企业资金管理措施探讨1.认真开展资金清核工作，为企业资金管理打牢基础理清企业资金状况是企业加强资金管理工作的基础。医疗器械设备生产企业应认真开展核资和货币资金的盘点工作，保证企业资金账账相符、账实相符，及时发现和堵塞可能出现的资金漏洞。要使企业的账簿记录客观真实地反映企业资金的实际运用情况，确保企业对其资金运转的了解与控制。.

2.以预算标准为准绳，切实降低企业生产成本

企业资金管理的目标是降低生产费用与成本，提高资金效率。医疗器械设备生产企业将面临越演越烈的行业竞争，企业若想获得竞争优势，提高其经济效益，必须降低产品的生产成本。而企业产品的生产过程的各个环节都涉及资金占用与使用，均在不同程度上影响着资金的利用效果，因此，降低生产成本必须是全过程的管理和全员的参与。医疗器械设备生产企业应该以预算标准为准绳，结合行业产品成本的一般情况，进行价值链作业分析，不断消除浪费切实降低企业生产成本。

3.进一步完善资金管理的基础工作

首先，医疗器械设备生产企业应结合预算编制和执行，指派专人执行资金管理工作。其次，企业可以考虑建立资金管理差异专项汇报制度以加强对资金的实时监控。再次，企业应建立严格的授权审批制度，特别是对企业的例外支出要严格授权审批程序。

二、生产企业资金预算管理的具体措施探讨生产型企业要做好资金管理工作，首先要求企业领导层重视和强化资金预算管理工作同时加强对资金预算的控制与监督，具体来说，生产型企业可以通过以下几个方面的工作不断完善其资金预算管理：

（一）树立资金预算管理意识

生产型企业领导层应树立资金预算管理意识，以资金为龙头，高度重视企业资金管理。首先，领导层要树立全方位管理的思想，把企业的资金管理与产品销售、产品设计开发、技术创新、生产调整等紧密联系起来。领导层需要向企业的各职能部门包括财务部

供应部门、销售部门以及行政部门传达其资金预算管理的方针门、

生产型企业的资金预算管目标，把资金预算管理落到实处。此外，

理还必须强调全体员工的共同参与，使人人都来关心企业的资金运作从而达到防止资金的不合理运用和流失的目的。

（二）建立健全生产企业资金预算管理制度。

生产型企业必须建立起切实可行的资金管理和预算控制的规章制度，明确管理责任，将资金预算真正纳入企业管理工作中来以保证企业资金预算管理工作的正常开展。

（三）合理编制资金预算、加强过程控制

科学合理的资金预算需要生产型企业成立专门的资金预算小在预算具体编制前，资金预算小组应该提出明确的预算编制指组。导原则，然后由各部门、各单位提供基础资料，编制本部门、本单位的资金预算，最后由财务部门对企业整体预算平衡汇总，编制出总

在这一过程中，财务部门应始终保持与各职能部门的的资金预算。

此外，企业财务部门要按照决策层批准的资金预算进行具体沟通。

运作和过程控制，并通过财务信息平台监控预算执行情况，根据需要及时调整资金预算，保证预算的可操作性。三、医疗器械设备生产企业的预算控制与资金管理医疗器械设备生产企业具有一般生产企业的特点，同时由于医疗器械行业的特殊性，医疗器械设备生产企业的资金管理也具有一定的行业特点。

（一）医疗器械设备生产企业预算控制与资金管理的重要性分析

由于需求的增加和医疗改革的拉动，我国医疗器械行业正呈

但从发展趋势来看，由于受高利润率的现出一种蓬勃发展的态势。

利益驱动，我国医疗器械行业投资者的热情持续高涨，行业内竞争将越演越烈，一方面，国外企业与国内企业的竞争将加剧，另一方面，国内企业间的产品竞争也日渐激烈，且呈无序状态。医疗器械行业的发展迫切地需要行业规划，同时医疗器械设备生产企业也应该制定符合实际的发展战略，不断强化其内部管理，其中加强资金管理是医疗器械设备生产企业得以继续向前发展的关键。医疗器械设备生产企业应不断加强其预算控制以避免盲目投资和企业资金的无序使用。

（二）医疗器械设备生产企业资金预算要点分析

医疗器械设备生产企业的资金预算管理由预算编制、预算执行与调整、预算监督考核三部分构成，具体分析如下：

1.预算编制

由于目前我国医疗器械行业正处于高速发展的阶段，许多生产企业盲目扩张生产规模，资金使用混乱。因此，科学合理的编制

参考文献：

（7）[1]王香珠,楼静燕.浅析企业资金预算管理[J].现代商业.2010

（5）[2]陈丽.企业资金预算中实现管理控制的途径[J].财经界,2010

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