东财1103考试批次《内部控制与风险管理》复习题参考答案

东财1103考试批次《内部控制与风险管理》复习题及答案 本模拟题页码标注所用教材为：

企业内部控制与风险管理48 主李明2007年4月第1版经济科学出版社书

如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点。

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共30个小题，每小题2分）

1. 内部控制发展的第一阶段是（） A .内部牵制阶段 B .内部控制论阶段 C .内部控制结构论阶段 D .内部控制框架论阶段

考核知识点：内部控制理论的发展阶段，参见P3 2. 目标控制的首要步骤是（） A .目标设计 B .目标分解 C .实现目标的措施 D .推行目标管理

考核知识点：目标控制的步骤，参考答案：目标分解 3. 在以下控制中，最为关键的是（） A .出资者控制 B .董事会控制 C .总经理控制 D .职能部门控制

考核知识点：董事会控制，参考答案：董事会控制 4. 内部控制的基础性要求是（）。 A .内部牵制

B .控制目标 C .不相容职务分离 D .监督检查

考核知识点：不相容职务分离，参见P73

5. \"如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该原则\"，这一判断依据的原则是（）。

A .制衡原则 B .分工与合作原则 C .成本效益原则 D .时效性原则

考核知识点：成本效益原则，参见P82 6. 以下是以劳动和实物等计量的预算是（）。 A .财务预算 B .业务预算 C .资本预算 D .非财务预算

考核知识点：预算控制，参考答案：非财务预算 7. 文件记录控制的核心是（）。 A .授权批准控制 B .不相容岗位控制 C .会计系统控制 D .会计报告控制

考核知识点：文件记录控制，参考答案：会计系统控制 8. 财产保护的目标是（）。 A .保护资产的完整性 B .实现利润的最大化 C .执行控制完成 D .执行授权批准制度

考核知识点：财产保全控制，参见P77-78

9. 财务收支和企业的经济活动尚未发生之前所进行的控制是（）。

A .事前控制 B .事中控制 C .事后控制 D .政府控制

考核知识点：事前控制，参考答案：事前控制

10. 货币资金收付的授权批准模式中容易造成腐败的是（）。 A. “一支笔”模式 B .分级审批 C .多重审批 D .混合审批

考核知识点：货币资金的职责分工与授权批准，参考答案：“一支笔”模式

11. 企业风险管理的第一阶段是（）。

A .以\"内部控制和控制纯粹风险\"为特征的风险管理

B .以\"风险管理战略与企业总体发展战略紧密结合\"为特征的全面风险管理

C .内部牵制阶段

D .以\"安全与保险\"为特征的风险管理

考核知识点：风险管理的起源和发展，参见P168

12. 下列风险识别方法中，是分析风险事件原因最基本、最常用的方法是（）。

A .流程图分析法 B .风险清单法 C .财务报表分析法 D .风险因素分析法

考核知识点：风险清单法，参见P187

13. 下列风险评价方法中，属于风险管理单位对风险事故的频率或者伤害的严重程度进行评估的是（）。

A .检查表评价法 B .风险度评价法

C .优良可劣评价法 D .单项评价法

考核知识点：风险度评价法的含义，参见P249

14. 对在规定的时间内提前付款者所给与的应收账款的折让属于（）。

A .数量折扣 B .职能折扣 C .季节折扣 D .现金折扣

考核知识点：销售与发货控制，参考答案：现金折扣 15. 制定控制政策、控制措施的出发点和依据是（）。 A .控制主体 B .控制原则 C .控制目标 D .控制要素

考核知识点：控制目标，参考答案：控制目标

16. \"对年末分配方案的审议和审批\"其控制范畴属于（） A .出资者控制 B .董事会控制 C .总经理控制 D .职能部门控制

考核知识点：出资者控制，参考答案：出资者控制

17. 企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，应当实行的审批制度是（）

A .管理层审批 B .经理审批 C .集体决策审批 D .上级审批

考核知识点：集体决策审批，参考答案：集体决策审批 18. 货币资金内部控制的最终责任人是（）。

A .出纳人员 B .会计人员 C .财务人员 D .单位负责人

考核知识点：货币资金内部控制，参考答案：单位负责人 19. 完善法人治理结构，需要研究解决的问题有（） A .企业组织管理结构问题 B .企业内部牵制问题 C .“内部人”控制问题 D .岗位责任制问题

考核知识点：\"内部人\"控制问题，参考答案：\"内部人\"控制问题 20. 客户付款政策的一般授权批准权限应授予（）。 A .销售部门 B .财务部门 C .库存部门 D .采购部门

考核知识点：销售与发货控制，参考答案：销售部门

21. 专门研究内部控制问题的委员会即COSO产生的阶段是（） A .内部牵制阶段 B .内部控制阶段 C .内部控制结构阶段 D .内部控制整合框架阶段

考核知识点：COSO的提出，参见P5 22. 从内部控制的角度看，控制的开始是（） A .目标管理

B .明确目标和分解目标 C .授权批准

D .分析内部控制要素

考核知识点：明确目标和分解目标，参考答案：明确目标和分解目标

23. 货币资金收付的授权批准模式中，符合内部控制的相互牵制原则、能提高审批质量的是（）

A .\"一支笔\"模式 B .分级审批 C .多重审批 D .混合审批

考核知识点：货币资金的职责分工与授权批准，参考答案：多重审批

24. 内部控制的指导思想是（） A .授权批准 B .不相容职务分离 C .监督检查 D .审核

考核知识点：内部控制的指导思想，参考答案：不相容职务分离 25. 在选择应收账款的函证时，对于大金额账项应采用（） A .消极式函证 B .否定式函证 C .肯定式函证 D .以上都不对

考核知识点：销售与发货控制，参考答案：肯定式函证 26. 通常情况下，下列控制效果最好的是（） A .事前控制 B .事中控制 C .事后控制 D .外部控制

考核知识点：事前控制，参考答案：事前控制 27. 下列风险中，可以分散的是（）。 A .宏观经济形势变动 B .经营风险 C .税制改革

D .会计准则改革

考核知识点：系统风险和非系统风险，参考答案：经营风险 28. 预算控制的重点在于（） A .编制预算 B .执行预算 C .控制预算 D .调整预算

考核知识点：预算控制，参考答案：执行预算

29. 货币资金收付的授权批准模式中容易造成腐败的是（） A .\"一支笔\"模式 B .分级审批 C .多重审批 D .混合审批

考核知识点：货币资金的职责分工与授权批准，参考答案：“一支笔”模式

30. 以企业组织为对象分类，政府审计控制属于（） A .内部审计 B .外部控制 C .内部控制 D .授权控制

考核知识点：外部控制，参考答案：外部控制

二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共30个小题，每小题3分）

1. 内部牵制分为（） A .实物牵制 B .体制牵制 C .机械牵制 D .簿记牵制 E .岗位牵制

考核知识点：内部牵制，参考答案：实物牵制、体制牵制、机械牵制、簿记牵制

2. COSO报告将内部控制目标分为（） A .效率、效果性目标 B .会计信息可信性目标 C .会计信息有用性目标 D .法律法规遵循性目标 E .不相容职务目标

考核知识点：内部控制的目标，参见P9-10

3. 在内部控制结构阶段，内部控制的要素组成为（） A .控制环境 B .风险评估 C .会计系统 D .控制程序 E .监控

考核知识点：内部控制的要素，参考答案：控制环境、会计系统、控制程序

4. 推行目标管理的要求包括（） A .端正对目标管理的认识 B .分解目标到个人 C .管理层强制执行 D .定量分配 E .指定目标不能草率

考核知识点：目标管理，参考答案：端正对目标管理的认识、指定目标不能草率

5. 控制从控制主体角度分为（）。 A .内部控制 B .外部控制 C .授权控制 D .一般控制

E .特殊控制

考核知识点：控制的分类，参考答案：内部控制、外部控制 6. 下列属于内部控制基本原则的有（）。 A .合法性 B .全面性 C .重要性 D .有效性 E .制衡性

考核知识点：内部控制的基本原则，参考答案：合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性

7. 内部控制规范体系主要包括（）。 A .基本目标 B .基本要素 C .基本规范 D .具体规范 E .应用指南

考核知识点：内部控制规范体系，参考答案：基本规范、具体规范、应用指南

8. 内部控制的基本原理包括的控制环节有（）。 A .控制标准的设定 B .控制标准的执行 C .结果与差异分析 D .评价 E .反馈与纠正

考核知识点：控制环节，参考答案：控制标准的设定、控制标准的执行、结果与差异分析、反馈与纠正

9. 企业内部控制的主体包括（）。 A .董事会 B .经理 C .财务人员

D .其他员工 E .政府

考核知识点：企业内部控制的主体，参考答案：董事会、经理、财务人员、其他员工

10. 推行目标管理的要求（）。 A .端正对目标管理的认识 B .认真执行目标管理的决策 C .制定目标不能草率 D .谨慎评价目标管理的效率 E .及时对目标管理进行调整

考核知识点：目标管理，参考答案：端正对目标管理的认识、制定目标不能草率

11. 内部控制规范体系主要包括（）。 A .基本目标 B .基本要素 C .基本规范 D .具体规范 E .应用指南

考核知识点：内部控制规范体系，参考答案：基本规范、具体规范、应用指南

12. 授权的要求包括（） A .职责界限要清楚

B .授权要包括横向联系的内容 C .职责内容要具体 D .要求把职责落实到人 E .做到事事有人管,人人有事干

考核知识点：授权的要求，参考答案：职责界限要清楚、授权要包括横向联系的内容、职责内容要具体、要求把职责落实到人

13. 授权批准控制中需要遵守的原则包括（）。 A .有关事项的办理必须经过授权批准

B .授权批准后的事项必须执行 C .授权批准必须要有明确的责任

D .授权和对授权的行使过程，必须要有书面的文件和书面的记录 E .对越权批准行为和拒绝执行批准事项的行为必须进行惩处 考核知识点：授权批准控制，参考答案：有关事项的办理必须经过授权批准、授权批准后的事项必须执行、授权批准必须要有明确的责任、授权和对授权的行使过程，必须要有书面的文件和书面的记录、对越权批准行为和拒绝执行批准事项的行为必须进行惩处

14. 办理货币资金支付业务的程序包括（）。 A .支付申请 B .支付审批 C .支付审核 D .办理支付 E .支付评价

考核知识点：货币资金的职责分工与授权批准，参考答案：支付申请、支付审批、支付审核、办理支付

15. 销售与收款内部控制的范围包括（）。 A .接受客户订货单 B .分析信用 C .开票发货 D .结算记账 E .催收账款

考核知识点：销售与收款内部控制，参考答案：接受客户订货单、分析信用、开票发货、结算记账、催收账款

16. 销售与收款内部控制的目标包括（）。 A .保证商品安全完整

B .保证销售业务顺畅有效地进行

C .保证货款的及时收回及货币资金的安全完整 D .确保销售与收款业务的真实与合法

E .保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实完整

考核知识点：销售与收款内部控制的目标，参考答案：保证商品安全完整、保证销售业务顺畅有效地进行、保证货款的及时收回及货币资金的安全完整、确保销售与收款业务的真实与合法、保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实完整

17. 销售合同控制的内容有（）。 A .销售谈判 B .合同订立 C .合同执行 D .合同审批 E .组织发货

考核知识点：销售合同控制，参考答案：销售谈判、合同订立、合同审批

18. 损失发生前的风险管理目标包括( )。 A .减轻和消除精神压力

B .生产能力的保持和利润计划的实现 C .保持企业的服务能力 D .履行社会责任 E .降低损失成本

考核知识点：损失发生前的风险管理目标，参见P167 19. 风险评价的标准包括（）。 A .损失的大小 B .损失的范围 C .正常损失期望 D .可能的最大损失 E .最大可能损失

考核知识点：风险评价标准，参见P247 20. 风险反应中的应对方案包括（）。 A .规避风险 B .减少风险 C .分担风险

D .接受风险 E .消除风险

考核知识点：风险应对策略，参见P173 21. 考核预算时常使用的方法有（）。 A .比例分析法 B .趋势分析法 C .比较分析法 D .因素分析法 E .平衡分析法

考核知识点：考核预算的方法，参考答案：比例分析法、比较分析法、因素分析法、平衡分析法

22. COSO报告中控制活动包括（） A .职务分离 B .实物控制 C .信息处理控制 D .业绩评价 E .定期盘点

考核知识点：COSO报告的内容，参考答案：职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价

23. 预算编制的程序包括( ) A .下达目标 B .编制上报 C .审查平衡 D .审议通过 E .批准执行

考核知识点：预算编制的程序，参考答案：下达目标、编制上报、审查平衡、审议通过、批准执行

24. 全面预算包括（） A .财务预算 B .业务预算

C .资本预算 D .经营预算 E .非财务预算

考核知识点：预算控制，参考答案：财务预算、业务预算、资本预算和非财务预算

25. 内部控制客观环境的局限性包括（） A .人为错误 B .越权管理

C .资本市场发育不完善 D .投资者风险意识淡薄 E .公司内部缺乏制衡机制

考核知识点：内部控制客观环境的局限性，参考答案：资本市场发育不完善、投资者风险意识淡薄、公司内部缺乏制衡机制

26. 内部控制按控制对象可以分为 ( ）。 A .实体物资控制 B .出资者控制 C .业务过程控制 D .政府控制 E .职能控制

考核知识点：内部控制的分类，参考答案：实体物资控制、业务过程控制

27. 企业对账过程中，出现企业银行存款日记账与银行对账单之间账面记录不一致，其原因可能是（）

A .记账错误

B .不可能出现这种情况 C .舞弊行为 D .银行对账单错误

E .由于收付款结算凭证在企业与银行之间传递需要时间

考核知识点：货币资金的内部控制，参考答案：记账错误、舞弊行为、银行对账单错误、由于收付款结算凭证在企业与银行之间传递

需要时间

28. 货币资金内部控制的原则包括（） A .岗位分工与职务分离 B .严格收支分开及收款入账

C .实行支出款项的严格授权批准制度 D .实施内部稽核 E .实行定期轮岗制度

考核知识点：货币资金内部控制的原则，参考答案：岗位分工与职务分离、严格收支分开及收款入账、实行支出款项的严格授权批准制度、实施内部稽核、实行定期轮岗制度

29. 预算的编制原则有（） A .目标导向原则

B .量力而出、量力而行原则 C .预测、决策原则 D .责任匹配原则 E .坚持效益优先原则

考核知识点：预算的编制原则，参考答案：目标导向原则、量力而出、量力而行原则、预测、决策原则、坚持效益优先原则

30. 下列属于静态风险的是( )。 A .经营风险 B .财务风险 C .财产风险 D .责任风险 E .违约风险

考核知识点：静态风险，参见P163 财产风险、责任风险、违约风险

三、简答题(本题共3小题，每小题10分)

1. COSO报告提出了许多新的、有价值的观点，主要体现在哪些方面？

考核知识点：COSO报告的新观点，参见P25

2. 简述损失发生后的风险管理目标有哪些？

考核知识点：损失发生后的风险管理目标，参见P167 3. 简述货币资金内部控制的原则？

考核知识点：货币资金内部控制的原则，参考答案：（1）岗位分工与职务分离（2）严格收支分开及收款入账（3）实行支出款项的严格授权批准制度（4）实施内部稽核（5）实行定期轮岗制度

四、论述题（本题共3小题，每小题20分） 1. 华源集团的信用危机

华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的\"国企大系\"。进入21世纪以来，华源更以\"大生命产业\"示人，跃居为中国最大的医药集团。

但是2005年9月中旬，上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期；此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷，因年初财政部检查事件，加之银行信贷整体收紧，作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷，遂加紧催收贷款；从而引发了华源集团的信用危机。

国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作，清理报告显示：截至2005年9月20日，华源集团合并财务报表的净资产25亿元，银行负债高达251.14亿元（其中子公司为209.86亿元，母公司为41.28亿元）。另一方面，旗下8家上市公司的应收账款、其他应收款、预付账款合计高达73.36亿元，即这些上市公司的净资产几乎已被掏空。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露：中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。

分析上述材料，试论述案例中华源集团产生危机的主要原因（如投资、并购等方面）？

考核知识点：货币资金内部控制的要求与原则，参考答案：

华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑，在其日益陌生的产业领域，不断\"并购－重组－上市－整合\"，实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂。

华源集团事件的核心原因：（1）过度投资引发过度负债，投资项目收益率低、负债率高，说明华源集团战略决策的失误；（2）并购无重组、上市无整合，说明华源集团的投资管理控制失效；（3）华源集团下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。

2. 销售繁荣时陷入财务困境

Ａ公司为一家工业企业，前些年，由于销售政策、销售方式不合理，导致产品销售的不景气。管理层选拔了新的销售经理，改组了销售部门。为了提高工作效率，管理层还规定：对客户的信用管理和所采取的信用政策由销售业务人员根据具体情况掌握。新的销售经理新官上任三把火，布置了销售任务，与各个销售部门签订了承包合同，承诺超过销售任务的部分有提成，完不成不发奖金。新的销售奖励政策确实取得了明显的成效，销售额直线上升，利润也上去了，销售经理很高兴。

然而，财务经理却高兴不起来，，一方面，销售收入中的一大部分并没有形成现实的现金流入而是形成了应收账款；另一方面，销售的增长导致了生产的增长，从而导致了原材料的增加，进而导致了现金支付的现实压力。董事会对这一情况进行了调查，发现了不少问题，比较突出的问题有：

（1）某客户所欠货款150万元，因其财务状况不佳，应收账款催收无效而一拖再拖，现正准备协商债务重

组的事宜；

（2）销售部的销售业务员张某具体接头的某项销售业务，已发去商品30万元，客户支付了货款2万元，现在该客户已无法找到，有诈骗嫌疑；

（3）销售部的销售业务员王某具体接头的某项销售业务，已发去商品40万元，客户交来一张面值为40万元的商业承兑汇票，经查现

在该客户财务拮据，很可能会造成无力支付；

（4）通过银行办理委托收款的货款100万元，遭到了购货方无理拒付，协商未果。

由于巨额款项被客户拖欠。Ａ公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境。

试论述：Ａ公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境，从销售内部控制的角度分析，给了我们哪些启示？

考核知识点：销售与收款内部控制的范围、要求与目标、销售与收款职责分工与授权批准、收款控制，参考答案：

Ａ公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境，从内部控制的角度分析，给了我们如下启示：

（1）严格执行不相容岗位分离制度

公司没有专门设立信用管理部门。对客户的信用管理和所采取的信用政策，由销售业务人员根据具体情况掌握，这违反了不相容岗位分离原则。超过销售任务的部分有提成的规定使销售人员出于自身利益的考虑盲目地采取赊销方式，降低对客户的信用要求，一味的追求销售额。根据不相容岗位分离原则，信用管理部门与销售部门应分离，实行相互牵制、相互监督，使对客户提供的信用与客户的信用程度相适应。

（2）合理设计销售业绩考核制度

Ａ公司在销售繁荣的情况下陷入财务困境，其重要原因在于销售业绩考核中没有将销售额与应收账款的回收相结合，没有将\"只有收到货款的销售才是现实的销售\"的观念具体贯彻落实到销售工作中去。销售业绩考核制度的缺失，导致了盲目追求销售额而忽视了货款的回笼。

（3）重视结算工具的选择

一般地说，银行承兑汇票的信誉远远高于商业承兑汇票；商业承兑汇票出现坏账的风险远远高于银行承兑汇票。在提供商业信用并采用商业汇票结算工具时应优先选择银行承兑汇票。

（4）谨防合同诈骗

犯罪分子往往以签订虚假合同、支付部分货款的方法，诱使对方

继续签订或履行合同，等到大批商品骗到手后立刻逃之夭夭，避免销售方的货款催讨，使销售方蒙受巨大损失。

3. 法国兴业银行巨亏事件

2008年1月24日法国第二大银行兴业银行披露，由于旗下一名交易员私下越权投资金融衍生品，该行因此蒙受了49亿欧元(约合71.6亿美元)的巨额亏损。这也是有史以来涉及金额最大的交易员欺诈事件。

该行一名高级官员透露，这桩欺诈案的制造者是一名期货交易员，并且是\"只身犯案\"。2007年至2008年间，这名交易员利用银行漏洞买卖期货，并凭借其精通银行保密系统成功地掩盖了欺诈行径。当总行发现这桩欺诈案时，天文数额般的损失已经造成。

2008年7月4日法国银行监管机构--法国银行委员会对兴业银行开出400万欧元罚单，原因是兴业银行内部监控机制\"严重缺失\"，导致巨额欺诈案的发生。

银行委员会在一份公告中指出，兴业银行内部监控机制严重缺失，使得金融交易在各个级别缺乏监控的情况下，在较长时期内难以被察觉并得到纠正，因而存在较大可能发生欺诈案并带来严重后果。

分析上述材料，试论述案例中法国兴业银行巨亏事件给与我们的启示？

考核知识点：内部控制的原则和要求，参考答案：1.慎重对待不相容岗位之间的人员流动问题2.加强对清算、风险管理系统以及交易密码的管理3.重视日常监控或风险管理中发现的蛛丝马迹4.管理层对下属机构或人员的巨额盈利及优异的业绩应当保持足够的警觉性

五、案例分析题（本题共3小题，每小题20分） 1. 巨人集团的兴衰史

1989年8月，在深圳大学软件科学管理系硕士毕业的史玉柱和三个伙伴，用借来的4000元钱承包了天津大学深圳科技工贸发展公司电脑部，并用手头仅有的4000元钱在《计算机世界》利用先打广告后付款的方式做

了8400元的广告，将其开发的M-6401桌面排版印刷系统推向

市场。广告打出后13天，史玉柱的银行账户第一次收到三笔汇款共15820元。巨人事业由此起步。到9月下旬，史玉柱将收到的款项全部再次投入广告。4个月后，M－6401的销售额一举突破百万大关，从而奠定了巨人集团创业的基石。

1991年4月，珠海巨人新技术公司注册成立，公司共15人，注册资金200万元，史玉柱任总经理。8月，史玉柱投资80万元，组织10多个专家开发出M－6401汉卡上市。11月，公司员工增加到30人，M－6401汉卡销售量跃居全国同类产品之首，获纯利达1000万元。1992年7月，巨人公司实行战略转移，将管理机构和开发基地由深圳迁往珠海。9月，巨人公司升为珠海巨人高科技集团公司，注册资金1.19亿元。史玉柱任总裁，公司员工发展到100人。12月底，巨人集团主推的M一6401汉卡年销售量2.8万套，销售产值共1.6亿元，实现纯利3500万元，年发展速度达500％。

1993年1月，巨人集团在北京、深圳、上海、成都、西安、武汉、沈阳、香港成立了8家全资子公司，员工增至190人。12月，巨人集团发展到290人，在全国各地成立了38家全资子公司。集团在一年之内推出中文手写电脑、中文笔记本电脑、巨人传真卡、巨人中文电子收款机、巨人钻石财务软件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等产品。同年，巨人实现销售额3亿元，利税4600万元，成为中国极具实力的计算机企业。

由于国际电脑公司的进入，电脑业于1993年步入低谷，巨人集团也受到重创。1993、1994年，全国兴起房地产和生物保健品热，为寻找新的产业支柱，巨人集团开始迈向多元化经营之路--计算机、生物工程和房地产。在1993年开始的生物工程刚刚打开局面但尚未巩固的情况下，巨人集团毅然向房地产这一完全陌生的领域发起了进军。欲想在房地产业中大展宏图的巨人集团一改初衷，拟建的巨人科技大厦设计一变再变，楼层节节拔高，从最初的18层一直涨到70层，投资也从2亿元涨到12亿元，1994年2月破土动工，气魄越来越大。对于当时仅有1亿资产规模的巨人集团来说，单凭巨人集团的实力，根本无法承受这项浩大的工程。

分析集团存在的问题，并提出对策。

考核知识点：COSO报告的目标和要素，参考答案：

COSO报告整体框架的内部控制五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

研究巨人集团衰败案例的角度有多种，我们着眼于企业内部控制和风险管理方面。具体而言，巨人集团衰败的原因有以下四方面。

一是企业发展战略目标错位

史玉柱软件科学管理系硕士的优势资源支持了其在电脑行业的创业，奠定了巨人集团的发展；然而，由于史玉柱的目标转型--向保健品和房地产行业多元化发展，使巨人集团走向衰败。巨人集团向保健品和房地产行业多元化发展的目标，与巨人集团的管理能力、资金能力和技术能力产生错位，企业管理、资金、人员素质不能与设定的目标相匹配，企业战略风险增大。

二是缺乏科学的决策体系

巨人集团的每一次重大决策，都是史玉柱想出来的。尽管点子多、思路好，但个人的主观性不可避免地造成决策失误多，执行难度大、风险大。公司很大程度上存在着一人决策的弊端。

三是企业内部控制混乱

企业发展需要有系统完善的内部控制，而在巨人集团的发展过程中，其内部控制以及员工素质没能跟上企业战略的变化。巨人集团从几个人发展到上千人，由于缺乏规范的基础性内部控制，各类违规、违纪、违法案件，诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜；几万、十几万、几十万甚至上百万资产在阳光照不到的地方流失了。于是，外部的巨变加上内部的混乱，导致企业经营管理的风险剧增，并且难于驾驭。

四是缺乏科学的风险管理理念和策略

企业积极管理和应对风险的关键，在于评估风险和应对风险，针对风险根源和计量采取不同的风险管理策略。巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临的内外风险进行评估，没有看清楚风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上的热点行业，以求

多元化发展。

通过对巨人集团兴衰过程中的内部控制状况的了解，假如我是巨人集团的财务总监，我会采取以下措施：一是目标设定和战略实施是内部控制的关键

巨人集团的案例告诉我们，企业发展缺乏明确的战略目标是不行的，但如果战略目标缺乏相应的管理能力、

资金技术等条件支持，战略目标不仅不能够实现，还会使企业陷入更大的危机。为此，需要严格控制企业目标设计和战略实施的风险。也就是说，企业目标的设定首先要适应市场的变化，要建立与战略目标相匹配的技术、人才、资金与市场；否则，目标将无法实现，反而招致更大的风险。

二是科学选择风险管理策略

企业在发展中随时会遇到各种各样的风险。风险可能会带来损失，也会带来机会，关键在于如何管理风险

2. 安然事件\"始末

2001年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司（Enron Corp.）突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。

安然公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然气公司（Houston Natural Gas）。20世纪80年代末之前，作为一家区域性天然气管道经营商，其主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。

80年代末，随着美国政府对能源市场管制的解除，在价格波动给人们创造能源交易商机的同时，也增加了许多能源消费商对控制能源价格风险的需求，这两种因素成为能源期货与期权交易勃兴的契机。安然公司成功地抓住了这个机遇，随之转型为类似于美林、高盛那样的专门从事交易的公司，差别仅限于产品的不同。另外，安然公司创造性地\"运用\"了金融衍生工具，使本来不能流动或流动性很差的资产或能源商品\"流通\"起来。在短短的十几年里，通过企业转型以及成功

地引入金融衍生工具，安然从一家名不见经传的天然气、石油传输公司发展成为\"全球最大的能源公司\"。

20世纪90年代初期，安然在电力交易市场上的成功，使其野心越来越大，随后开始在国际电力市场上进行更大的冒险，并在欧洲、印度和拉丁美洲扩展电力能源业务。但是，安然公司在建造和经营电站方面并不出色，在国际电力市场上的投资（特别是在印度的投资）几乎全面失败。

与此同时，安然公司却快速地扩大了非能源业务，宽频通讯领域曾是安然公司最受赞誉的非能源业务。安然公司为其宽频通讯项目投入了巨资，随着新经济的破灭，安然公司在这个项目上的亏损高达4亿美元以上。关联企业从事金融对冲交易--做空美国国债市场、做多国际石油期货是导致安然破产最直接的原因。由于市场不遂人愿，自2001年开始，美国国债市场不降反升，而石油价格不升反降，安然的关联公司因此损失了10亿美元，这对其构成了致命一击。

由于投资接连出现失误，安然公司的利润下降了很多。为了稳定股价和达到华尔街对其的赢利预期，安然公司开始通过关联交易做手脚，2001年的第二季度安然公司以高出市场3-5亿的价格将其北美公司的三个发电厂卖给关联公司Allegheny能源公司，此项利润被加入能源交易业务利润中。这些关联交易在华尔街和投资界引起了很大争议，市场对其财务报表的真实性产生了怀疑。

案例思考题：结合以上材料，试述安然公司内部控制存在哪些问题？我们应采取哪些措施？

考核知识点：内部控制的产生与演变，参考答案： 安然公司内部控制存在问题：

1. 管理层激励缺乏约束，过度利用金融创新工具而没有进行风险评估与风险应对。

2. 公司独立董事形同虚设。安然公司的独立董事却形同虚设，根本没有履行应尽的职责。

3. 企业内部控制机制存在缺陷。上述种种问题表明，企业的内部控制也不是完美无缺的，特别是公司高管部门及高管人员有疏于舞弊

控制责任的问题。

采取措施：改进公司治理结构，强化内部控制与责任。明确公司管理层责任（如对公司内部控制进行评估等），要求管理层及时评估内部控制、进行财务报告，尤其是对股东所承担的受托责任。

3. 郑百文事件

曾被誉为中国\"国企改革一面红旗\"的郑州百文股份有限公司（简称\"郑百文\"）在中国证券行业经历了两次\"声名大噪\"：第一次是作为国企的\"先进典型\"隆重上市，第二次是作为\"世界上最烂的垃圾股\"而差点成为中国首家破产的上市企业。

郑百文的前身是一个国有百货文化用品批发站。郑百文曾经自称：1986到1996年的10年间，它的销售收

入增长45倍，1996年实现年销售收入41亿元人民币（约8亿5400万新元），1997年它主营业务规模和资产收益率等指标在深圳和上海上市的所有商业公司中都排名第一，进入了中国国内上市企业100强。

郑百文上市后红极一时，成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企业制度的典型。各级领导频频造访，各种荣誉纷至沓来。河南省有关部门把它定为全省商业企业学习的榜样。公司领导也相继获得全国劳动模范、全国优秀企业家等一系列殊荣。

然而，在被推举为改革典型的第二年，郑百文就在中国股市创下每股净亏2.54元人民币（约5角2分新元）的最高纪录，而上一年它还宣称每股盈利0.448元人民币。1999年，郑百文一年亏掉人民币9.8亿元，再创上海和深圳股市亏损之最。

郑百文事件的主要原因在于内部控制不完善。主要表现在： 1.控制环境失败：治理结构极不完善（第一大股东放弃监督权）、管理理念混乱（重经营、轻管理；重资本经营，轻风险防范）、经营方针失误（大生产、大市场、大流通）、决策随意（投资参股郑州中意鞋业公司，建设分公司）、业绩评价与激励政策不当（重销售轻回款）。

2.风险意识薄弱：盲目扩张（收购郑州灯泡厂、兼并郑州化工

厂）、信用销售（郑百文、长虹、建行三角信用关系）。

3.内部监督虚无：没有内部审计、独立董事没有发挥作用。 4.信息系统失真：会计处理不规范（比如1998年CPA审计报告称其家电分公司会计核算方法具有较大随意性）、账目混乱（1998、1999年被CPA拒绝出具审计意见）、造假账（2001年虚增利润1908万元）。

讨论题：试从内部控制的角度，论述郑百文事件给了我们哪些启示？应该从哪些方面加强企业的内部控制？

考核知识点：COSO报告的目标和要素，参考答案： 从以上案例我们可以得到以下启示： 1.内部控制无处不在；

2.内部控制对企业的生存、发展与获利至关重要； 3.企业需要实施内部控制；

郑百文的失败警示我们：建立企业内部监督、制衡机制是当务之急。我们应该从以下几个方面加强企业内部控制：

1.建立健全的内部框架。 2.建立内部信息的披露机制。

3.加强法律法规等强制性约束和准则的规范。

东财1103考试批次《内部控制与风险管理》复习题参考答案 一、单项选择题（本题共30个小题，每小题2分） 1. A 2. B 3. B 4. C 5. C 6. D 7. C 8. A 9. A 10. A

11. D 12. B 14. D 15. C 16. A 17. C 18. D 19. C 20. A 21. D 22. B 23. C 24. B 25. C 26. A 27. B 28. B 29. A 30. B

二、多项选择题（本题共30个小题，每小题3分） 1. A,B,C,D 2. A,B,D 3. A,C,D 4. A,E 5. A,B 6. A,B,C,D,E 7. C,D,E 8. A,B,C,E 9. A,B,C,D 10. A,C

11. C,D,E 12. A,B,C,D 13. A,B,C,D,E 14. A,B,C,D 15. A,B,C,D,E 16. A,B,C,D,E 17. A,B,D 18. A,E 19. C,D,E 20. A,B,C,D 21. A,C,D,E 22. A,B,C,D 23. A,B,C,D,E 24. A,B,C,E 25. C,D,E 27. A,C,D,E 28. A,B,C,D,E 29. A,B,C,E 30. C,D,E

三、简答题(本题共3小题，每小题10分)

1. COSO报告提出了许多新的、有价值的观点，主要体现在哪些方面？

【答案】答：COSO报告提出了许多新的、有价值的观点，主要体现在以下方面：

（1）明确对内部控制的“责任”（1分）

（2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合（2分） （3）强调内部控制是一个“动态过程”（1分） （4）强调“人”的重要性（1分） （5）强调“软控制”的作用（1分） （6）强调风险意识（1分）

（7）糅合了管理与控制的界限（1分） （8）强调内部控制的分类及目标（2分） 2. 简述损失发生后的风险管理目标有哪些？ 【答案】答：损失发生后的风险管理目标有 （1）维持企业的生存（2.5分）

在损失发生后，企业至少要在一段合理的时间内才能恢复生产或经营。这是损失发生后的企业风险管理工作的最低目标。

（2）生产能力的保持和利润计划的实现（2.5分）

这是损失发生后的企业风险管理工作的最高目标。为了保证这一目标的实现，企业在制定和设计损失发生后的风险管理的目标过程中，就必须根据企业的资本结构和资产分布状况确定消除风险事故影响的最佳经济和技术方案。

（3）保持企业的服务能力（2.5分）

这是发生损失后企业风险管理工作的社会义务目标。企业的责任之一就是保证其对社会和消费者所作出的服务承诺的正常履行。这种责任的履行不仅是为了维护企业的社会形象，而且是为了保证企业发挥作为整个社会正常运转的链条作用。所以，对企业来说，这个目标具有强制性和义务性的特点。

（4）履行社会责任（2.5分）

这是损失发生后的企业风险管理工作的社会责任目标。企业作为社会的一部分，其本身的损失可能还涉及到企业员工的家属、企业的债权人和企业所在地区的直接利益，从而使企业面临严重的社会压力。因此，企业在制定自身的风险管理目标时，不仅要考虑企业本身的需要，还要考虑到企业所负担的社会责任。

3. 简述货币资金内部控制的原则？ 【答案】货币资金内部控制的原则有： （1）岗位分工与职务分离（2分） （2）严格收支分开及收款入账（2分） （3）实行支出款项的严格授权批准制度（2分） （4）实施内部稽核（2分）

（5）实行定期轮岗制度（2分）

四、论述题（本题共3小题，每小题20分） 1. 华源集团的信用危机

【答案】答：华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑，在其日益陌生的产业领域，不断\"并购－重组－上市－整合\"，实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发

整个集团资金链的断裂。

华源集团事件的核心原因：（1）过度投资引发过度负债，投资项目收益率低、负债率高，说明华源集团战略决策的失误；（2）并购无重组、上市无整合，说明华源集团的投资管理控制失效；（3）华源集团下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。

2. 销售繁荣时陷入财务困境

【答案】Ａ公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境，从内部控制的角度分析，给了我们如下启示：（1）严格执行不相容岗位分离制度

公司没有专门设立信用管理部门。对客户的信用管理和所采取的信用政策，由销售业务人员根据具体情况掌握，这违反了不相容岗位分离原则。超过销售任务的部分有提成的规定使销售人员出于自身利益的考虑盲目地采取赊销方式，降低对客户的信用要求，一味的追求销售额。根据不相容岗位分离原则，信用管理部门与销售部门应分离，实行相互牵制、相互监督，使对客户提供的信用与客户的信用程度相适应。

（2）合理设计销售业绩考核制度

Ａ公司在销售繁荣的情况下陷入财务困境，其重要原因在于销售业绩考核中没有将销售额与应收账款的回收相结合，没有将\"只有收到货款的销售才是现实的销售\"的观念具体贯彻落实到销售工作中去。销售业绩考核制度的缺失，导致了盲目追求销售额而忽视了货款的回笼。

（3）重视结算工具的选择

一般地说，银行承兑汇票的信誉远远高于商业承兑汇票；商业承

兑汇票出现坏账的风险远远高于银行承兑汇票。在提供商业信用并采用商业汇票结算工具时应优先选择银行承兑汇票。

（4）谨防合同诈骗

犯罪分子往往以签订虚假合同、支付部分货款的方法，诱使对方继续签订或履行合同，等到大批商品骗到手后立刻逃之夭夭，避免销售方的货款催讨，使销售方蒙受巨大损失。

3. 法国兴业银行巨亏事件

【答案】1.慎重对待不相容岗位之间的人员流动问题 2.加强对清算、风险管理系统以及交易密码的管理 3.重视日常监控或风险管理中发现的蛛丝马迹

4.管理层对下属机构或人员的巨额盈利及优异的业绩应当保持足够的警觉性

五、案例分析题（本题共3小题，每小题20分） 1. 巨人集团的兴衰史

【答案】COSO报告整体框架的内部控制五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

研究巨人集团衰败案例的角度有多种，我们着眼于企业内部控制和风险管理方面。具体而言，巨人集团衰败的原因有以下四方面。

一是企业发展战略目标错位

史玉柱软件科学管理系硕士的优势资源支持了其在电脑行业的创业，奠定了巨人集团的发展；然而，由于史玉柱的目标转型--向保健品和房地产行业多元化发展，使巨人集团走向衰败。巨人集团向保健品和房地产行业多元化发展的目标，与巨人集团的管理能力、资金能力和技术能力产生错位，企业管理、资金、人员素质不能与设定的目标相匹配，企业战略风险增大。

二是缺乏科学的决策体系

巨人集团的每一次重大决策，都是史玉柱想出来的。尽管点子多、思路好，但个人的主观性不可避免地造成决策失误多，执行难度大、风险大。公司很大程度上存在着一人决策的弊端。

三是企业内部控制混乱

企业发展需要有系统完善的内部控制，而在巨人集团的发展过程中，其内部控制以及员工素质没能跟上企业战略的变化。巨人集团从几个人发展到上千人，由于缺乏规范的基础性内部控制，各类违规、违纪、违法案

件，诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜；几万、十几万、几十万甚至上百万资产在阳光照不到的地方流失了。于是，外部的巨变加上内部的混乱，导致企业经营管理的风险剧增，并且难于驾驭。

四是缺乏科学的风险管理理念和策略

企业积极管理和应对风险的关键，在于评估风险和应对风险，针对风险根源和计量采取不同的风险管理策略。巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临的内外风险进行评估，没有看清楚风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上的热点行业，以求多元化发展。

通过对巨人集团兴衰过程中的内部控制状况的了解，假如我是巨人集团的财务总监，我会采取以下措施：一是目标设定和战略实施是内部控制的关键

巨人集团的案例告诉我们，企业发展缺乏明确的战略目标是不行的，但如果战略目标缺乏相应的管理能力、资金技术等条件支持，战略目标不仅不能够实现，还会使企业陷入更大的危机。为此，需要严格控制企业目标设计和战略实施的风险。也就是说，企业目标的设定首先要适应市场的变化，要建立与战略目标相匹配的技术、人才、资金与市场；否则，目标将无法实现，反而招致更大的风险。

二是科学选择风险管理策略

企业在发展中随时会遇到各种各样的风险。风险可能会带来损失，也会带来机会，关键在于如何管理风险。

2. 安然事件始末

【答案】安然公司内部控制存在问题：

1. 管理层激励缺乏约束，过度利用金融创新工具而没有进行风险评估与风险应对。

2. 公司独立董事形同虚设。安然公司的独立董事却形同虚设，根本没有履行应尽的职责。

3. 企业内部控制机制存在缺陷。上述种种问题表明，企业的内部控制也不是完美无缺的，特别是公司高管部门及高管人员有疏于舞弊控制责任的问题。

采取措施：改进公司治理结构，强化内部控制与责任。明确公司管理层责任（如对公司内部控制进行评估等），要求管理层及时评估内部控制、进行财务报告，尤其是对股东所承担的受托责任。

3. 百文事件

【答案】从以上案例我们可以得到以下启示： 1.内部控制无处不在；

2.内部控制对企业的生存、发展与获利至关重要； 3.企业需要实施内部控制；

郑百文的失败警示我们：建立企业内部监督、制衡机制是当务之急。我们应该从以下几个方面加强企业内部控制：

1.建立健全的内部框架。 2.建立内部信息的披露机制。

3.加强法律法规等强制性约束和准则的规范。