会计舞弊的原因与治理

会计舞弊的原因与治理

作者：陈云钢

来源：《经济视野》2015年第01期

【摘 要】会计信息是企业经营发展的无形资源，为管理者提供着有效的信息，对企业的发展起到重要的有作用。但是当前在许多企业生产、经营、管理、发展当中却未能很好的建立一套有效的信息管理制度或系统，使得会计信息在企业发展中没有发挥出应有的作用，加之相关法律方面的不完善以及监管执行不力导致会计舞弊的出现。会计舞弊对于企业而言可以获取一时的利益，但却损害投资者的利益、影响着市场经济的健康发展、损害了会计行业的整体信誉等。本文就此会计舞弊进行分析，并提出一些改进的意见。 【关键词】会计舞弊 原因 措施 一、会计舞弊的含义与危害 （一）会计舞弊的含义

会计舞弊是单位管理层为了获得某种不公正的或不合法的经济利益而采取的故意欺骗、隐瞒重大会计信息的行为。其动机是为了获得不公正的或不合法的经济利益，实施主体是单位管理部门，实施对象是会计信息，手段是故意欺骗、隐瞒，后果是会计信息质量受损，第三者遭受损失。我国在2006年2月15日发布的《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会（2006）4号）中修订后的中国注册会计师审计准则第1141号一一财务报表审计中对舞弊的考虑》则将舞弊定义为单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 二、会计舞弊的原因 （一）企业内部因素分析 1、内控环境薄弱

当今社会许多人都存在着“走后门”的思想，遇到什么难题就想着怎么去托人，走关系蜘蛛网，在企业当中这种现象也是屡见不鲜。虽然我国已经制定了政府和社会共同监督的监督机制，但是这种看似完善和强大的监督体系在企业的具体实施中却收效甚微，许多企业存在偷税、漏税、行贿受贿的行为。一些企业的财务人员甚至利用自己的职务之便贪污公司财款，企业的采购人员同样利用公司的监督漏洞收受贿赂，甚至是索要贿赂。 2、风险评估不足

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在市场经济中任何企业都必须自行承担来自市场中各类或明或暗的风险，尤其是财务风险伴随着经济活动的发展而存在，这类风险控制是否及时与得当，对于企业发展产生着重要影响。然而，从目前实际情况而言，我国诸多企业管理者对于市场信息瞬息万变缺乏足够的洞察力，难以及时获取准确的信息以应对各类潜在风险。此外，还有不少企业管理者认为，财务管理只要拥有一个合格的财务人员，控制好了企业资金就等于做好了财务管理，这类管理理念实际上是把企业推向了财务隐患之中。 3、控制活动不严谨

健全完善的内部管理制度一直是我国企业稳定发展的软肋，近年来随着外来企业的不断涌进，企业间竞价压力随之上升，我国企业也逐步朝着不断完善自身管理的方向发展，但是依旧存在诸多问题。第一，在内控管理制度上忽视了事前控制的重要性，将重点放在了事后处理上，这样的管理制度的设计必将难以将危机消除在萌芽状态；第二，执行力度弱，执行不及时，这是多数企业的通病，既定制度与处罚程序得不到有效执行，管理制度形同虚设，监督与制约作用无从谈起。 （二）企业外部因素分析 1、相关监管部门职责不明确

当前我国虽然有证监会、审计、财政、税务等政府部门从不同层面、不同角度的对我国企业进行着不同程度的监督和检查，但是他们中始终缺乏一个统一指导和负责的部门。另外，由于体制的限制，当问题发生时诸多部门不是及时根据既定制度进行处理而且相互间“踢皮球”，争先恐后与之撇清关系，唯恐损害了自身的形象或利益。长此以来导致部门间合作隔阂，执行不力，不仅错失了解决问题的最佳时机而且更进一步损害了自身的形象与公信力。 2、相关会计法律法规不完善

当前我国已经步入了相对完善的法制社会，依法行政，依法处罚，也一直是我党所提倡的。但是这种前提是必须制定完善的各项法律，使之有法可依。在审计过程中，法律就是其工作开展的依据，如果法律存在漏洞，也就加剧了审计的风险。如从当前已经发生的诸多经济案件中，审计人员在其中扮演着重要角色，其职业道德以及职业素养的高低对于企业管理者而言有着巨大的可“操作”空间。但目前由于相关法律法规的不完善的，对于审计人员参与企业信息舞弊违法行为还没有明确的规定，执行中存在困难。 三、加强对我国上市公司会计舞弊治理的建议 （一）企业应采取的措施 1、加强公司内部控制制度的建设

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制度对于任何一个企业或组织而言其作用都不言自明的，也是难以以其他因素来替代。对于企业而言，应结合自身实际情况的基础上，理清各个部门的管理关系和职权，进行管理的重组，分配好各自的管理权限和管理方式，形成一个科学、合理的管理理念和环境；在具体的使用中要制定一个完善的管理制度，在会计信息化技术的运用上要做到与时同步，及时更新技术和思想，对财务活动实施控制和监督，以保证会计信息的真实可靠；保证会计信息的有效使用，防止违法行为的发生，提高系统的效率和效益。 2、提高风险管理水平

建立风险防范机制，企业财务风险的防范就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上，充分预见、有效控制风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度。此外，竞争是市场经济中重要标志之一，在竞争中谁占有优势地位，谁掌握了最新技术等，那么也就获得最强竞争力。当竞争日益白热化时，企业管理者必须保持高度警惕，转变管理理念，提升对财务风险管理的认识，将之提升到关乎企业存亡的高度上，而事实的确如此。从历年来发生的企业倒闭事件中，财务管理不善导致的风险系数暴增是危机企业生存与发展的重要原因之一，这也警醒了当下企业管理者应当从企业内部实际出发，建立完善的风险管理制度，以保障企业的发展和不断提升竞争力。 （二）政府应完善管理的措施 1、加强相关法律法规建设与完善

当前我国市场经济虽然取得了较大发展但是还不够完善，对于我国众多的企业发展而言还存在着一定阻碍，因此政府应发挥其管理职能的作用为我国企业的发展保驾护航，加强对企业相关的法律法规建设，以保护其应有的利益。如在企业融资资信低的问题上，政府可以通过稳定融资机制以给以支持帮助企业更好的实现融资，在其他发达国家也都制定针对于企业的优惠政策和法律法规，可以借鉴以促进自身的发展。 2、明确监管部门管理职责

权责重叠，职责不分，监督管理执行不力是当前我国诸多监督部门存在的诟病，不仅影响着自身的办事效率更加制约了企业的发展。因此，对于我国相关部门而言，应当树立“以集中立法型监管体制为主，以自律性组织监管为辅”和以市场化管理为取向的理念，规划和明确各部门的权责，并建立完善的制度严格执行，当发生问题时积极处理而不是互相推卸责任。严格落实管理制度，不断改进工作方式与提升工作效率，发挥监督管理的职能，完善对企业风险的监控体系。

3、加大法律制裁力度

对于违法犯罪打击力度，我国与发达国家相比处罚力度相对较轻，客观上造成了违法成本过低，尤其是对于企业违法案件往往处于一定的罚款了事，一定程度上助长了企业知法犯法。

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因此，为达到以儆效尤，进一步规范企业会计信息管理的目的，对于企业会计信息舞弊事件必须要从法律的角度进行制裁。针对不同情况，不同危害，不同企业性质的舞弊行为建立相应的处罚法规，以给予舞弊者严厉的法律制裁，以逐渐降低舞弊案件的发生乃至消失。 四、结论

企业在推动社会发展的同时，会计信息舞弊亦是存在已久的顽疾，我国市场经济经过30多年的发展，逐步走向完善，但会计舞弊现象依旧不断。不仅损害了投资者的利益更影响着市场经济的良好发展；不但危及普通投资者的利益，长远而言损害的依旧是企业自身的利益，在未来发展其必然要食恶果。因此，应加强立法、提升监督力度、加强会计人员职业道德教育、企业加强内部管理等，通过多方面的努力，共同降低会计舞弊现象的发生率，促进我国市场经济的健康发展。 参考文献

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